Як убезпечити господарство від ризиків через космічну собівартість

ПДВ

Щодо мінімальної бази. Для самостійно виготовлених товарів база оподаткування за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551) не може бути нижчою за звичайні (ринкові) ціни, а не за собівартість. Правило «не нижче ціни придбання» стосується покупних товарів. Отже, сам факт реалізації врожаю за ціною нижче фактичної собівартості донарахування ПДВ не тягне — достатньо підтвердити ринковість ціни на дату відвантаження (котирування, біржові дані, прайси).

Щодо компенсуючих зобов'язань.

На нашу думку, обов'язку нараховувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ не виникає.

Урожай зібрано. Понесені витрати повністю формують виробничу собівартість готової продукції, постачання якої оподатковується ПДВ. За сталою позицією податкової компенсуючі зобов'язання нараховуються лише тоді, коли вартість придбаних з ПДВ товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню; коли включається — не нараховуються (ІПК ДПС від 28.02.2020 № 851/6/99-00-07-02-02-06/ІПК, від 22.07.2020 № 2993/ІПК/99-00-05-05-02-06, листи ДФС від 05.07.2019 № 3096/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 09.08.2019 № 3753/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

У вашому випадку вартість включається повністю, тож підстав для застосування п. 198.5 ПКУ немає.

П. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ: тимчасово, протягом дії воєнного стану, товари, знищені (втрачені) внаслідок обставин непереборної сили, не вважаються використаними в негосподарській діяльності, тож обов'язку нараховувати ПЗ за п. 198.5 і складати зведену ПН не виникає. Незавершене виробництво у вигляді посівів охоплюється поняттям «товари» за пп. 14.1.244 ПКУ.

Обмеження цього аргументу, які треба враховувати:

• п. 32-1 поширюється лише на товари. На послуги, придбані з ПДВ для вирощування (обробіток ґрунту, внесення добрив підрядником тощо), автоматичне звільнення не діє;
• ДПС в індивідуальних податкових консультаціях фактично вимагає сертифікат ТПП про форс-мажор як підтвердний документ;
• суми ПДВ за товарами, знищеними внаслідок форс-мажору під час воєнного стану, не включаються до розрахунку бюджетного відшкодування (пп. 69.29 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) — суттєво, якщо господарство експортує і заявляє БВ.

Уся сума витрат за культурою закривається проводкою Дт 27 Кт 231 на фактично оприбуткований урожай.

Документально

1. Інвентаризація посівів — обов'язкова у разі стихійного лиха (п. 7 розд. І Положення № 879), проводиться на день після закінчення явища в обсязі, визначеному керівником.
2. Наказ керівника про проведення інвентаризації та склад комісії (або залучення постійно діючої інвентаризаційної комісії).
3. Акт інвентаризації (акт обстеження посівів) . Бажано залучити представника сільради/РДА, страховика (якщо посіви застраховані), незалежного агронома.
4. Протокол інвентаризаційної комісії на основі акта: причини пошкодження, розмір шкоди, перелік вжитих заходів, наявність або відсутність винних осіб.
5. Довідка обласного центру з гідрометеорології
6. Сертифікат ТПП про настання форс-мажорних обставин
7. Фотофіксація з геоприв'язкою, супутникові дані по полях.
8. Технологічні карти та акти виконаних робіт — підтвердження необхідності й фактичного здійснення витрат.
9. Бухгалтерська довідка з калькуляцією: планова vs фактична собівартість із поясненням причини відхилення.
10. Матеріали страхової справи, якщо посіви застраховані.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2