Правила надання грошової допомоги ВПО через громадську організацію

ГО може обмежитися внутрішніми рішеннями, актом оцінки потреб та первинними документами на купівлю/передачу допомоги, але для коректного 4ДФ потрібна персоніфікація кожного отримувача з РНОКПП і визначення ознаки доходу залежно від виду допомоги та пільги. Контроль «звичайності» цін спеціально не вимагається, але вартість кожного товару/послуги для ВПО має бути документально підтверджена.

Обґрунтування

Мінімальний набір документів визначається як по лінії соціальної роботи, так і по лінії податкового обліку. Для фіксації потреб достатньо акта оцінки потреб особи/сім’ї, який складається з участю органів соцзахисту і використовується при прийнятті рішень про надання соціальних послуг або допомоги. Про затвердження Порядку взаємодії установ виконання покарань, уповноважених органів з питань про...

Як первинні бухгалтерські документи ГО має оформлювати:

1. наказ/розпорядження керівника про надання допомоги за проектом конкретним категоріям осіб
2. акти приймання‑передачі товарів і послуг кінцевим отримувачам або відомості видачі з підписами та РНОКПП, що фіксують факт отримання і вартість. Акт приймання‑передачі як первинний документ повинен містити обов’язкові реквізити, передбачені ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". ст. 9 Закону від 16.07.1999 №996-XIV

Окрема «заява ВПО» не є обов’язковою нормою податкового законодавства. Підтвердженням потреб і волевиявлення може бути акт оцінки потреб з підписом ВПО та представника ГО плюс підпис отримувача в акті/відомості видачі. Вимога до заяви може випливати з умов донора, а не з ПКУ.

ГО має відстежувати ліміти й види неоподатковуваної допомоги за ПКУ і фіксувати вартість кожного переданого бенефіціару товару/послуги. Для осіб, які постраждали внаслідок агресії рф, благодійна допомога не оподатковується за пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ в межах Переліку видів допомоги, що включає в тому числі негрошову допомогу на житлові, соціально‑побутові та інші потреби. пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ Переліку від 26.11.2014 №653 Перелік №653 від 06.08.2025 №943

Спеціального доказу «звичайності» цін закон не вимагає, але вартість має бути підтверджена. Для цього достатньо рахунків, чеків, накладних, актів, які фіксують фактичну ціну закупівлі та передачі. Ці документи одночасно виконують і облікову, і податкову функцію.

У 4ДФ ГО як податковий агент відображає будь‑яку персоніфіковану благодійну/гуманітарну допомогу, надану фізособам. Надання благодійної допомоги в негрошовій формі визнається доходом фізособи і має показуватися у додатку 4ДФ з персоніфікацією за РНОКПП для кожного отримувача окремим рядком.

Ознака доходу в 4ДФ залежить від підстави звільнення:

У 4ДФ при передачі в негрошовій формі вартість допомоги зазначається у графах 3а/3 у повній сумі за документально підтвердженою вартістю. Якщо допомога повністю звільнена від оподаткування, у графах 4а/4 (ПДФО) і 5а/5 (військовий збір) зазначається «0», а в графі 6 проставляється відповідна ознака доходу.

Таким чином, мінімальний «ланцюжок» документів для ГО виглядає так: внутрішній наказ/рішення про надання допомоги за проектом → акт оцінки потреб з підписом ВПО (за потреби для обґрунтування цільовості) → первинні документи на закупівлю товарів/послуг → акт приймання‑передачі або відомість видачі з підписом і РНОКПП отримувача → відображення персоніфікованого доходу в 4ДФ з правильною ознакою доходу.

Алгоритм дій

1. Затвердити внутрішнє положення/рішення про порядок надання допомоги ВПО в межах проекту із посиланням на відповідні норми ПКУ та Перелік №653.
2. Для кожного бенефіціара скласти акт оцінки потреб особи/сім’ї, який фіксує види необхідної допомоги.
3. Закупити товари/послуги з оформленням рахунків, накладних, актів на ім’я ГО.
4. Оформити передачу допомоги: акт приймання‑передачі або відомість видачі, де зазначити ПІБ, РНОКПП, опис і вартість переданого товару/послуги, підпис ВПО і представника ГО.
5. Визначити, під яку норму ПКУ і який код Переліку №653 підпадає кожен вид допомоги, чи є пільга, і відповідно обрати ознаку доходу для 4ДФ.
6. Заповнити додаток 4ДФ: по кожному ВПО окремий рядок, сума в графах 3а/3, «0» у 4а/4 і 5а/5 при пільзі, і потрібна ознака доходу в графі 6.
7. Забезпечити зберігання всіх первинних документів і реєстрів видачі не менше мінімального строку для податкових перевірок.

Ризики / нюанси

Найбільший ризик – відсутність персоніфікації або неправильна ознака доходу в 4ДФ. У такому разі податкова може кваліфікувати допомогу як інші оподатковувані доходи і донарахувати ПДФО та військовий збір.

Якщо допомога фактично відповідає Переліку №653, але документи (акт оцінки потреб, опис у акті передачі) це не фіксують, пільгу може бути складно відстояти. Тому в описі предметів і послуг бажано прямо відображати їх цільове призначення, яке корелює з формулюваннями Переліку.