Податкові нюанси безкоштовної допомоги благодійним організаціям та витрати

1) За якою ставкою має реєструватися податкова?

Якщо Ви передаєте 3Д-принтери благодійній організації і вони промарковані як благодійна допомога (нанесені написи "Благодійна допомога. Не для продажу"), то можете скористатися нормою для пільги з ПДВ з ст. 197 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722):

"197.1.15. надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.

Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах.

На товари, які надходять як благодійна допомога від вітчизняних благодійників за цілями, визначеними статтею 3 Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації", поширюються правила маркування.

Маркування проводиться шляхом нанесення напису "Благодійна допомога. Продаж заборонено" на етикетку, ярлик або безпосередньо на зовнішню або внутрішню упаковку товару. Під час маркування товарів благодійної допомоги може використовуватися символіка благодійної організації та благодійника.

Товари маркуються таким чином, щоб під час огляду упаковки або безпосередньо товарів напис було видно повністю і чітко.

Товари благодійної допомоги маркуються благодійниками, які надають таку допомогу...."

Тобто, ПН складаєте як на пільгову поставку ("без ПДВ").

Проте, якщо ці 3Д-принтери куплені з ПДВ, і Ви отримали податковий кредит, то треба буде ще нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) та скласти на себе зведену ПН типу 1 з кодом невидачі 09.

2) Чи може ТОВ товар списати і врахувати як витрату?

Так, передані принтери Ви списуєте на витрати:

Дт 949 Кт 28 - на підставі акту приймання-передачі благодійної допомоги

3) Щодо коригування за п. 140.5.9 ПКУ

Дійсно, якщо сума благодійної допомоги перевищує певний процент від об`єкта оподаткування минулого року, то фінрезультат має збільшуватись на суму благодійної допомоги, яка перевищує таку граничну суму. При цьому з 2025 року до завершення воєнного стану при наданні благодійної допомоги благодійним організаціям діє підвищена гранична межа - 8% від об`єкта оподаткування за минулий рік (п. 72 пр. 4 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221).

При цьому, на жаль, для підприємств, які створені в 2026 року, гранична сума = 0 грн. адже попереднього звітного року не було. І всі сума благодійної допомоги буде потрапляти під коригування.

Але! коригування обов`язково проводять лише ті платники, які за звітний рік отримали дохід більше 40 грн. грн.

Ви, як новостворений платник, звітуєте перший раз з податку на прибуток за 2026 рік. І якщо за підсумками 2026 року Ви не перевищите річний дохід в 40 млн.грн, то зможете прийняти рішення про непроведення коригувань на підставі норми п 134.1.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624). Тоді всі Ваші витрати на благодійну допомогу збережуться

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2