Поворотна фінансова допомога ФОП для ТОВ: нюанси обліку

Це не є порушенням для ФОПа на загальній системі та для ТОВ‑єдинника, але таку допомогу ТОВ має показати в 4ДФ при наданні (як виплату ФОПу), а ФОП – у 4ДФ не показує нічого.

Обґрунтування

Для ФОПа на загальній системі надання поворотної фінансової допомоги будь‑яким особам (у тому числі ТОВ) дозволено і не формує ні витрат при наданні, ні доходу при поверненні. Доходами для такого ФОПа є лише надходження від господарської діяльності, а повернення ПФД не є доходом. 177.1 ПКУ

Для ТОВ – платника єдиного податку 3‑ї групи отримання ПФД від ФОПа не заборонене. Обмеження щодо фінансових послуг стосуються надання такої допомоги самим платником ЄП на системній основі, а не отримання її. Отже, сам факт отримання/повернення ПФД ТОВ не порушує умов спрощеної системи.

Відображення у 4ДФ у ТОВ. Коли юридична особа надає поворотну фінансову допомогу ФОПу, основна сума цієї допомоги відображається у Додатку 4ДФ за місяць надання з ознакою доходу «197». Суму показують у графах 3а і 3, а в графах 4а, 4, 5а, 5 ставлять нулі, оскільки ПДФО і військовий збір не утримуються. Це узгоджується з роз’ясненнями податкових органів щодо надання ПФД ФОПам. ЗІР, категорія 103.25

Повернення ПФД ФОПом ТОВ. Коли ФОП повертає суму ПФД ТОВ, це не є доходом ФОПа і не є доходом фізичної особи від ТОВ. ТОВ у цей момент не здійснює виплату доходу на користь фізичної особи, а навпаки отримує кошти назад. За правилами заповнення Податкового розрахунку у Додатку 4ДФ показують лише доходи, нараховані (виплачені) фізичним особам. п. 4 розд. IV Порядку

Отже, у звітності 4ДФ:

1. ТОВ відображає суму наданої ФОПу поворотної фінансової допомоги у місяці її видачі з ознакою доходу «197».
2. Повернення цієї допомоги ФОПом ТОВ у 4ДФ не відображається.
3. ФОП як податковий агент по цій операції не виступає, тому сам нічого в 4ДФ не показує.

Підсумок: операція не порушує режимів оподаткування сторін, а обов’язок за 4ДФ виникає лише у ТОВ у момент надання допомоги.