Звітність ФОП: перехід між групами єдиного податку у 2026 році

ФОП, який у 1 кварталі 2026 року був на 3 групі ЄП, а з 2 кварталу перейшов на 2 групу, за 2 квартал / півріччя окремої декларації по 3 групі вже не подає, а за 2026 рік подає річну декларацію платника ЄП по формі для ФОП 2 групи із заповненням розділів за обома групами.

Обґрунтування

Для ФОП 2 групи базовий звітний період – рік. Такі платники подають декларацію протягом 60 календарних днів після закінчення податкового (звітного) року. У ній відображають обсяг річного доходу, щомісячні авансові внески та відомості про суми ЄСВ. Це закріплено в п. 296.2 та п. 295.1 ПКУ.

Форма річної декларації для ФОП 2 групи – F0103407. Ця форма застосовується, якщо ФОП протягом року відповідає умовам 2 групи, встановленим п. 291.4 ПКУ. У складі річної декларації подається Додаток 1 (ЄСВ) та, за наявності показників, Додаток 2. Форма затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 у редакції наказу від 31.01.2025 №57.

Спеціальний обов’язок подання квартальної декларації виникає лише для платників 1–2 груп. Згідно з п. 296.5.1 ПКУ, ФОП 1–2 груп подають декларацію у квартальні строки у разі переходу на вищу групу ЄП, перевищення ліміту доходу чи переходу на загальну систему. Для ФОП 3 групи, які переходять на 2 групу, норма про обов’язкову квартальну декларацію при такому переході не застосовується, оскільки вона адресована платникам першої і другої груп.

Після переходу з 3 на 2 групу ФОП звітує так. За період перебування на 3 групі (1 квартал 2026 року) ФОП подає квартальну декларацію по 3 групі (форма F0103309) у строк 40 календарних днів після закінчення кварталу, що відповідає вимогам п. 296.3 Податкового кодексу України. Після переходу на 2 групу у 2 кварталі 2026 року ФОП подає вже лише річну декларацію F0103407 за 2026 рік у строк 60 днів після його закінчення, без проміжних декларацій за півріччя чи 9 місяців.

У річній декларації за 2026 рік потрібно відобразити дані і по 3 групі, і по 2 групі. Декларація для ФОП 2 групи містить розділи для різних груп ЄП. У ній слід: у розділі для 3 групи показати дохід та авансові платежі за 1 квартал 2026 року, а у розділі для 2 групи – показники за період з моменту переходу на 2 групу до кінця року. Загальний дохід за рік зазначають у підсумковому рядку 08 декларації, що дає можливість контролювати дотримання річного ліміту доходу для 2 групи, визначеного п. 291.4 ПКУ.

Таким чином, після подання квартальної декларації по 3 групі за 1 квартал 2026 року за 2 квартал / півріччя декларація по 3 групі не подається, а підсумкове річне звітування за 2026 рік здійснюється за формою для ФОП 2 групи із заповненням розділів за обома групами.