ПДВ при поверненні невикористаних коштів: коригування та рекомендації

При поверненні невикористаних коштів ТОВ ГУГЛ має виписати зменшуючий розрахунок коригування (РК) з кодом причини «103» на дату повернення грошей. Ви (ФОП-платник ПДВ) зобов’язані зареєструвати цей РК та зменшити свій податковий кредит у декларації за місяць повернення коштів (коригувати квітень не потрібно). Показник SПеревищ у вас через це не виникне.

Оскільки договірні відносини за старим акаунтом припиняються і невикористаний аванс у розмірі 30 000 грн повертається, Google (постачальник) зобов'язаний скласти розрахунок коригування до податкової накладної (ПН) від 03.04.2026 р.

Датою складання РК є дата фактичного повернення коштів на банківський рахунок ФОП (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

У графі 2.1 РК зазначається код причини коригування «103» (Повернення товару або авансови.

Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації на користь постачальника, реєструвати його в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) зобов’язаний покупець — тобто ви (ФОП). Google має скласти цей РК та надіслати його вам через електронний кабінет або облікову програму для реєстрації.

Коригувати декларацію за квітень 2026 року не потрібно. У квітні перша подія (оплата) відбулася фактично, і податковий кредит на суму 30 000 грн було сформовано правомірно. Повернення коштів — це нова подія, яка відображається в періоді її виникнення.

Ви зобов'язані зменшити свій податковий кредит у декларації з ПДВ за той звітний період, у якому відбулося фактичне повернення коштів (наприклад, у червні 2026 року, якщо кошти надійшли на рахунок у червні) )пп. 192.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621).

Зменшення відображається у рядку 14 декларації та розшифровується у Таблиці 2.2 Додатка 1 (Д1).

Якщо Google затримає надсилання РК, ви все одно зобов'язані зменшити свій податковий кредит у періоді повернення коштів. У такому разі коригування проводиться на підставі внутрішньої бухгалтерської довідки (у декларації тоді зменшення ПК відображаєтьяс у рядку 15, у таблиці 2.2 Додатка 1 замість реквізитів РК вказуються реквізити цієї довідки).

У вас, як у покупця, показник SПеревищ не виникне. Показник SПеревищ (сума перевищення) розраховується виключно для постачальників, якщо їхні задекларовані податкові зобов'язання (ПЗ) перевищують суму ПЗ за зареєстрованими в ЄРПН ПН/РК (п. 200-1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303),

Раді допомогти, звертайтесь ще!