Правила безкоштовного надання послуг ТОВ для державних підприємств

Заборони в законодавстві не має.

ТОВ на єдиному податку 3 групи має право безоплатно надати послуги державному підприємству, якщо така операція належним чином оформлена (договір, акт наданих послуг із зазначенням, що послуги надаються безоплатно).

Податкові наслідки для ТОВ – платника ЄП 3 групи. Для платника єдиного податку об'єктом оподаткування є отриманий дохід у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі (п. 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038). Якщо послуги надані безоплатно і жодної компенсації не отримано, то доходу у ТОВ не виникає, а отже і єдиний податок із такої операції не сплачується.

Податкові наслідки для державного підприємства. Для ДП безоплатно отримані послуги на нашу думку не призводять до податкових наслідків. Відповідно до п. 5 П(С)БО 15 дохід визнається у разі, коли можна достовірно оцінити його суму і відбувається збільшення власного капіталу підприємства через:
збільшення активів або зменшення зобов’язань.
Згідно з п. 3 НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», актив — це ресурс, контрольований підприємством, від використання якого очікується отримання економічних вигід у майбутньому. А зобов'язання — заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Оскільки безоплатно отримані послуги (на відміну від товарів) не створюють нового ресурсу, який можна контролювати або оцінити в майбутньому, підстав визнавати актив цій ситуації немає.Тобто немає підстав вважати безоплатно отримані послуги активом. Також вважаємо, що зобов'язання в даній ситуації не виникає, бо не виникає як такої заборгованості ДП перед ТОВ.Тому, отримані послуги в обліку не відображаються.

Якщо ДП є платником податку на прибуток, то спеціальних коригувань ПКУ щодо безоплатно отриманих послуг від звичайного резидента не передбачено.

Варто зазаначити, що податківці іноді можуть перевіряти, чи не є безоплатне надання послуг прихованою схемою виплати доходів або виведення активів. Тому необхідно мати: договір про безоплатне надання послуг; акт наданих послуг; обґрунтування мети такої передачі (наприклад, співпраця, соціальний проєкт, тестування сервісу тощо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!