ПДВ та податок на репатріацію за послугами нерезидента в ЗЕД

Так, така операція оподатковується ПДВ як отримання послуг від нерезидента, але податок на репатріацію утримувати не потрібно.

Оскільки ТОВ є платником ПДВ та отримує послуги від нерезидента, воно має самостійно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Послуги аукціону, зокрема участь у торгах, доступ до платформи, оформлення документів та інші супутні дії, за своєю суттю належать до інформаційних, електронних або посередницьких послуг. За пп. «в», «є» п. 186.3 та п. 186.3-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text місце постачання таких послуг визначається за місцем реєстрації отримувача. Оскільки отримувачем є ТОВ, зареєстроване в Україні, місце постачання таких послуг розташоване на митній території України.

Така операція є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України. Відповідальним за нарахування та сплату ПДВ є саме ТОВ як отримувач послуг від нерезидента згідно з п. 180.2 Податкового кодексу України.

Податкові зобов’язання виникають за правилом першої події відповідно до п. 187.8 Податкового кодексу України. Якщо оплата здійснюється корпоративною карткою, такою подією є дата списання валютних коштів з карткового рахунку підприємства. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг, перерахованої у гривні за курсом НБУ, що діяв на дату першої події, згідно з п. 190.2 Податкового кодексу України.

ТОВ повинне скласти податкову накладну з типом причини «14» як отримувач послуг від нерезидента та зареєструвати її в ЄРПН відповідно до п. 208.2 Податкового кодексу України. Після реєстрації такої податкової накладної підприємство має право на податковий кредит згідно з п. 198.2 Податкового кодексу України.

Доходи нерезидентів із джерелом походження з України оподатковуються за правилами п. 141.4 Податкового кодексу України. Плата за участь в аукціоні та супутні інформаційно-організаційні послуги не належить до переліку специфічних доходів нерезидента, таких як дивіденди, роялті, фрахт та інші доходи, визначені у пп. 141.4.1 Податкового кодексу України.

За підпунктом «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України доходи нерезидента у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості послуг, наданих резиденту, не оподатковуються у джерела виплати. Тому податок на репатріацію з цієї операції утримувати та сплачувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!