Оплата реклами Google директором: можливості та бухгалтерські нюанси

Так, директор може оплатити рекламу Google зі своєї особистої картки та отримати відшкодування коштів.

Підставою є відносини підзвітної особи в межах трудових відносин: директор як працівник несе витрати в інтересах підприємства, а підприємство їх компенсує (пп. 170.9.1, 170.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Цивільно-правова логіка договору доручення тут виступає допоміжним обґрунтуванням: за ст. 1000 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4701) повірений вчиняє від імені та за рахунок довірителя певні дії, а за ст. 1007 ЦКУ довіритель зобов'язаний відшкодувати повіреному витрати, пов'язані з виконанням доручення.

Оскільки директор діє на підставі статуту (без окремої довіреності), а оплата може йти з його особистого акаунта, ключовим документом, що підтверджує господарський характер витрат, є наказ (розпорядження) про замовлення реклами сайту підприємства в інтересах ТОВ. На його підставі бухгалтерія правомірно приймає авансовий звіт і відшкодовує кошти за:

• платіжною квитанцією (випискою) банку директора, що підтверджує списання;
• інвойсом (рахунком) Google на рекламні послуги.

За наявності цих документів компенсація не є доходом директора і не оподатковується ПДФО/ВЗ. Без виписки банку виплату можуть перекваліфікувати в додаткове благо (ПДФО 18% + ВЗ 5%, пп. 164.2.17, 170.9.2 ПКУ).

ПДВ

Наслідки з ПДВ залежать від того, як ідентифіковано отримувача в платіжному профілі Google.

Якщо в профілі зазначено «Організація» (дані ТОВ: ЄДРПОУ/ІПН), то Google вважає отримувачем юрособу і 20% зверху не накручує.

Місцем постачання рекламних послуг є місце реєстрації отримувача, тобто митна територія України (пп. «б» п. 186.3 ПКУ). Відповідальним за нарахування ПДВ є отримувач послуг — ТОВ (п. 180.2, п. 208.2 ПКУ).

Тоді:

• ТОВ — платник ПДВ: бухгалтер нараховує 20% ПДВ на договірну вартість, складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну «на себе» (тип причини «14»). За своєчасної реєстрації сума одночасно потрапляє і в податкові зобов'язання, і в податковий кредит — операція виходить у нуль.
• ТОВ — неплатник ПДВ: податкова накладна не складається; підприємство нараховує 20% ПДВ, подає «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ...» (форма за наказом Мінфіну № 21, п. 208.4 ПКУ) і сплачує цей ПДВ до бюджету реальними коштами. Право на податковий кредит відсутнє.

Раді допомогти, звертайтесь ще!