Ризики податкових наслідків від неправомірних ПН для ФОП

Сам по собі факт наявності таких ПН у ЄРПН не створює для вас сумніву реальності операції.

Водночас певні ризики все ж є.

• Якщо ви не формуєте податковий кредит за такими ПН і у вас відсутні первинні документи, то підстав для відображення операції в податковому обліку немає. Податкова звітність повинна ґрунтуватися виключно на даних бухобліку (п. 44.1 ПКУ). Помилково зареєстрована ПН сама по собі не є підтвердженням придбання товару.
• Проте під час перевірки податківці можуть звернути увагу на наявність таких ПН у ЄРПН та попросити пояснення. У такому випадку достатньо надати пояснення, що господарська операція фактично не здійснювалася, товар не отримувався, оплата не проводилася, первинні документи відсутні, а податковий кредит не формувався.
• Якщо такі помилкові ПН реєструються неодноразово, це дійсно може викликати додаткові запитання щодо взаємовідносин із цим постачальником, та ймовірності отримання запитів від контролюючого органу. Однак сам по собі цей факт не є підставою ставити під сумнів реальність інших операцій, які належним чином підтверджені первинними документами та фактичним рухом товару.

На нашу думку, щоб уникнути можливих питань у майбутньому, варто письмово звернутися до постачальника з вимогою виправити помилку (скласти та зареєструвати розрахунки коригування до помилкових ПН), та у зверненні зазначити, що у разі невиправлення помилки залишаєте за собою право на подання скарги на такого постачальника (додаток 6 до декларації з ПДВ), яка призведе до перевірки його контролюючим органом.

Варто зберегти копію такого звернення та, за можливості, відповідь постачальника. Це буде додатковим доказом того, що ви не погоджувалися з відображенням неіснуючих операцій.

Якщо постачальник відмовляється виправляти помилку, закон не покладає на покупця обов'язку самостійно вчиняти будь-які дії щодо таких ПН. Головне — не відображати за ними податковий кредит і бути готовим підтвердити відсутність фактичної господарської операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!