Коригування ПДВ і собівартості товару: важливі нюанси обліку

Оскільки зміни до митної декларації внесені червнем, період для коригування податкового кредиту визначено правильно.

Проводка від 17.06.2026 Дт 6412 — Кт 3771 на суму донарахованого ПДВ вірна.

Сума доплаченого ПДВ включається до податкового кредиту в декларації за червень 2026 року. Право на кредит за аркушем коригування виникає саме в періоді його оформлення, незалежно від дати основної ВМД. Ця сума відображається у рядках 11.1, 11.2 або 11.3 декларації.

Згідно з НП(С)БО 9 «Запаси», мито включається до первісної вартості товарів. Оскільки на момент отримання аркуша коригування (17.06) частина товару вже продана, донараховане мито розподіляється наступним чином:

На частину товару, що залишилася на складі (рахунок 281) донараховане мито збільшує його вартість.Проводка: Дт 281 — Кт 3771 (на суму мита, що припадає на залишок товару).
На частину товару, що вже продана: Оскільки активу на балансі вже немає, сума мита має потрапити безпосередньо до витрат. Дт 902 — Кт 3771 (на суму мита, що припадає на проданий товар).

Відповідно до принципів бухгалтерського обліку, якщо витрати неможливо включити до вартості активу через його вибуття, вони визнаються витратами того періоду, в якому отримана інформація про їх зміну. Оскільки аркуш коригування змінює оцінку зобов'язань, сума мита розподіляється пропорційно: залишок — на склад, реалізоване — на собівартість реалізації.

Резюме проводок (17.06.2026):
Дт 6412 — Кт 3771 — донараховано ПДВ на підставі аркуша коригування.
Дт 281 — Кт 3771 — збільшено вартість залишку товару на суму мита.
Дт 902 — Кт 3771 — віднесено на собівартість реалізації частину мита, що припадає на вже проданий товар.

Раді допомогти, звертайтесь ще!