Бухгалтерський облік позички фури для навчання водіїв організації

Договір позички укладається в простій письмовій формі.

Безоплатність договору позички має бути прямо обумовлена сторонами в тексті договору (ч. 2 ст. 827 ЦКУ). Інакше відносини можуть бути визнані орендними.

Сама операція з передання крана у позичку оформляється актом приймання-передачі за довільній формі.

Облік у позичкодавця

Передану в позичку фуру надалі обліковується у позичкодавця у складі необоротних активів на рахунку 105.Також, продовжують нараховувати амортизацію в звичайному порядку.

ПДВ

Саме при передачі фури за договором позички не виникає об'єкту оподаткування. З цього приводу є відповідне роз'яснення податківців:

“...операція з передачі платником ПДВ товарів та основних засобів за договором позички, який передбачає їх повернення, не вважається постачанням товарів/послуг та не є об’єктом оподаткування ПДВ." ( https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/505671.html ).

Але за операцією з надання безоплатної оренди доведеться нараховувати ПДВ згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 )

“...база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін...".

Тобто, доведеться щомісячно нараховувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни, яка у Вашому випадку повинна бути не менше вартості послуг оренди аналогічних ТМЦ.

Тоді позичкодавець складає першу ПН на безоплатне надання оренди (не зазначаєте ціну) на адресу отримувача — платника ПДВ, або на неплатника. Та також складаєте другу ПН з типом причини 15 на перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання.

Податок на прибуток

Доходи від безоплатно наданих послуг не виникають (п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід»).

Для високодохідних платників податку на прибуток:

• п.п. 140.5.10 ПКУ передбачає збільшення фінансового результату на суму безоплатно наданих послуг особам, які не є платниками податку на прибуток (ФОП-єдиноподатники підпадають під цю категорію).

Раді допомогти, звертайтесь ще!