Облік валютних операцій: правильний курс та проводки для звітності

Для бухгалтерського обліку валютних операцій застосовується виключно офіційний курс НБУ. Для акта від 08.06.2026 слід використовувати офіційний курс НБУ 44,3583 грн/дол., а довідковий курс НБУ в бухгалтерському обліку не застосовується. Переоцінку монетарних статей потрібно проводити на кожну дату балансу, у тому числі щокварталу, навіть якщо декларація до ДПС подається один раз на рік.

Відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 валютний курс — це офіційно встановлений Національним банком України курс гривні до іноземної валюти (п. 4 НП(С)БО 21). Саме цей курс використовується для відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку. Довідкове значення курсу гривні до долара США, яке НБУ публікує протягом дня, має інформаційний характер і не є офіційним курсом для цілей бухгалтерського обліку.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у гривнях за офіційним курсом НБУ, що діє на дату здійснення операції (п. 5 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00). Тому акт від 08.06.2026 необхідно відобразити за офіційним курсом НБУ 44,3583 грн/дол.

Оплату від нерезидента також потрібно відобразити за офіційним курсом НБУ, який діє на дату зарахування валютних коштів на рахунок, тобто на 24.06.2026. Для продажу валюти застосовується офіційний курс НБУ, що діє на дату продажу, а різниця між балансовою вартістю валюти та сумою гривень, отриманою за комерційним курсом банку, відображається відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Курсові різниці за монетарними статтями визначаються як на дату здійснення господарської операції, так і на дату балансу (п. 8 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00). Датами балансу є 31.03, 30.06, 30.09 та 31.12, тому переоцінку валютних коштів і валютної дебіторської чи кредиторської заборгованості необхідно проводити щокварталу, незалежно від того, що податкова звітність подається один раз на рік.

Для прикладу використано фактичний курс НБУ на дату акта — 44,3583 грн/дол., комерційний курс продажу банку — 44,81 грн/дол., а офіційні курси НБУ на 24.06.2026 та 25.06.2026 — умовно 44,5000 грн/дол. і 44,6000 грн/дол. відповідно.

Відображення доходу за актом від 08.06.2026:

3 640 × 44,3583 = 161 464,21 грн.

Дт 362 «Розрахунки з іноземними покупцями» – Кт 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг» — 161 464,21 грн.

Переоцінка дебіторської заборгованості на дату її погашення 24.06.2026:

3 640 × (44,5000 − 44,3583) = 515,79 грн.

Дт 362 – Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці» — 515,79 грн.

Надходження валютної виручки 24.06.2026:

3 640 × 44,5000 = 161 980,00 грн.

Дт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» – Кт 362 — 161 980,00 грн.

Переоцінка валютних коштів перед продажем валюти 25.06.2026:

3 640 × (44,6000 − 44,5000) = 364,00 грн.

Дт 312 – Кт 714 «Дохід від операційної курсової різниці» — 364,00 грн.

Перерахування валюти для продажу:

3 640 × 44,6000 = 162 344,00 грн.

Дт 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» – Кт 312 — 162 344,00 грн.

Надходження гривневих коштів від продажу валюти:

3 640 × 44,81 = 163 108,40 грн.

Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» – Кт 711 «Дохід від купівлі-продажу іноземної валюти» — 163 108,40 грн.

Списання балансової вартості проданої валюти:

3 640 × 44,6000 = 162 344,00 грн.

Дт 942 «Собівартість реалізованої іноземної валюти» – Кт 334 — 162 344,00 грн.

Фінансовий результат від продажу валюти становить 163 108,40 − 162 344,00 = 764,40 грн прибутку, який буде врахований при визначенні фінансового результату звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!