Коригування ПДВ: надміру сплачені кошти та уточнюючі декларації

Щодо переплати на "стані розрахунків з бюджетом"

Якщо після подання УР за 2023 у Вас утворилася переплата на бюджетному рахунку, то її можна:

- або використовувати для сплати майбутніх штрафних санкцій

- або заявити до повернення на електронний рахунок в СЕА ПДВ (п. 43.4-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1100):

"43.4-1. У разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з податку на додану вартість, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість у порядку, визначеному пунктом 200-1.5 статті 200-1 цього Кодексу, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з податку на додану вартість чи на момент фактичного повернення коштів - шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг."

На практиці, ДПС з бюджетного рахунку може повернути кошти тільки на електронний рахунок в СЕА ПДВ, не зважаючи на те - з якого рахунку суми заходили на бюджетний рахунок.

ЗІР (101.17, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41490):

"Які реквізити зазначаються при заповненні у формі електронного документа заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, яка подається через приватну частину Електронного кабінету, у разі повернення коштів на електронний рахунок у СЕА ПДВ?
Відповідь:
...Відповідно до п. 2 розд. ІІІ Порядку № 60 у заяві платник зазначає назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу, його суму, дату сплати і реквізити з платіжного документа, за якими кошти перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок), та визначає напрям перерахування помилково та/або надміру сплачених коштів, що повертаються:
на поточний рахунок платника податку в установі банку;
на єдиний рахунок (у разі його використання);
на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, незалежно від виду бюджету;
у готівковій формі коштів за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.
Додатково до заяви платник може подати копію платіжного документа, на виконання якого помилково та/або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету.
З метою забезпечення виконання вимог Порядку № 60 Державною податковою службою України реалізовано електронний сервіс щодо подання платником податків Заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені у формі електронного документу (ідентифікатор форми J/F 1302002).
Відповідно до абзацу другого п. 1 розд. ІІІ Порядку № 60 заява може бути подана платником до територіального органу ДПС в електронній формі за допомогою засобів інформаційно-комунікаційних систем та з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації в інформаційно-комунікаційних системах, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.
При цьому, у разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системі електронного адміністрування (далі – СЕА) ПДВ у порядку, визначеному п. 200 прим. 1.5 ст. 200 прим. 1 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів – шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг (п. 43.4 прим. 1 ст. 43 ПКУ).
Таким чином, при заповненні форми електронного документа заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, яка подається через приватну частину Електронного кабінету, у разі повернення коштів на електронний рахунок у СЕА ПДВ, платником зазначаються реквізити електронного рахунку в СЕА ПДВ."

При цьому при заповненні Зави на повернення у графі «Дата сплати до бюджету» у разі надходження до бюджету коштів з рахунку в СЕА ПДВ, слід зазначати дату зарахування таких коштів на бюджетний рахунок з рахунку в СЕА ПДВ за той місяць, який Ви правили.

У графі «Рахунок, з якого повертаються кошти» Заяви зазначається бюджетний рахунок для сплати ПДВ.

Щодо УР на зменшення та Реєстру транзакцій

На жаль мінусові суми на зменшення ряд. 18 з УР не відобажаються в Реєстрі транзакцій.

Тобто, Ваш УР не зменшує суми до сплати в бюджет для цілей списання коштів держказначейством з електронного рахунку в бюджет для декларацій, що будуть подані за ним

Навіть за наявності переплати на бюджетному рахунку після подання УР наступні декларації чи УР з "+" будуть вимагати сплати коштів з електронного рахунку на бюджетний.

Такі правила передабачені п. 19 та п. 20 Порядком електронного адміністрування податку на додану вартість № 569 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#n11):

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!