Бухгалтерські проводки при купівлі частки в статутному капіталі

Купівля та продаж корпоративних прав за грошові кошти не оподатковуються ПДВ. У ТОВ 1 придбана частка обліковується як довгострокова фінансова інвестиція, у ТОВ 3 визнаються дохід від продажу та витрати у сумі балансової вартості інвестиції. Подальший внесок до статутного капіталу ТОВ 2 збільшує балансову вартість фінансової інвестиції у ТОВ 1 та статутний капітал у ТОВ 2.

Відповідно до пп. 196.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операції з продажу корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, за грошові кошти не є об'єктом оподаткування ПДВ. Тому при продажу ТОВ 3 корпоративних прав ТОВ 1 податкові зобов'язання з ПДВ не виникають.

Оскільки ТОВ 1 придбаває 100% частки у статутному капіталі ТОВ 2, така інвестиція є довгостроковою фінансовою інвестицією та первісно визнається за собівартістю, тобто за договірною вартістю придбання відповідно до НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції».

Проведення у ТОВ 1:

Визнано заборгованість перед продавцем за придбані корпоративні права — Дт 141 – Кт 685 — 1 000 грн.

Перераховано кошти продавцю — Дт 685 – Кт 311 — 1 000 грн.

У ТОВ 3 продаж фінансової інвестиції відображається шляхом визнання доходу та одночасного списання її балансової вартості відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Проведення у ТОВ 3:

Відображено дохід від продажу корпоративних прав — Дт 377 – Кт 741 — 1 000 грн.

Списано балансову вартість фінансової інвестиції — Дт 971 – Кт 14 (або 352, якщо інвестицію попередньо переведено до поточних фінансових інвестицій) — 500 грн або інша балансова вартість, що обліковується у ТОВ 3.

Отримано оплату від ТОВ 1 — Дт 311 – Кт 377 — 1 000 грн.

Закрито дохід на фінансовий результат — Дт 741 – Кт 793 — 1 000 грн.

Закрито витрати на фінансовий результат — Дт 793 – Кт 971 — 500 грн або фактична балансова вартість інвестиції.

Податковий кодекс України не передбачає окремих різниць щодо операцій з продажу корпоративних прав, які не оформлені цінними паперами, тому фінансовий результат формується за правилами бухгалтерського обліку.

Якщо після придбання корпоративних прав ТОВ 1 внесло до статутного капіталу ТОВ 2 додатковий вклад у сумі 10 000 грн, такий внесок збільшує вартість фінансової інвестиції.

Проведення у ТОВ 1:

Відображено зобов'язання щодо внесення додаткового вкладу після прийняття рішення та державної реєстрації змін — Дт 141 – Кт 685 — 10 000 грн.

Перераховано кошти до статутного капіталу ТОВ 2 — Дт 685 – Кт 311 — 10 000 грн.

Або безпосередньо на дату перерахування коштів:

Дт 141 – Кт 311 — 10 000 грн.

У ТОВ 2 після державної реєстрації збільшення статутного капіталу відображаються такі записи:

Проведення:

Дт 46 – Кт 401 — 10 000 грн.

Дт 311 – Кт 46 — 10 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!