Порядок підтвердження резидентського статусу для уникнення податків

Подавати заяву для підтвердження статусу податкового резидента України потрібно лише тоді, коли її вимагає польський контрагент для застосування положень Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Сам факт перебування у правовому режимі Дія Сіті такого обов'язку не створює.

Якщо польський замовник просить підтвердити податкове резидентство України, доцільно отримати відповідну довідку. Без такого підтвердження польська сторона може утримати податок у джерела виплати відповідно до свого внутрішнього законодавства. Для застосування положень Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування подається довідка про резидентство, порядок отримання якої визначено ст. 103 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та наказом Мінфіну від 19.08.2022 №248.

Заяву можна подати в електронній формі через Електронний кабінет за формою J308202. Податковий орган видає довідку або надає мотивовану відмову протягом 10 календарних днів із дня отримання заяви. Отриману довідку передають польському контрагенту, за потреби разом із перекладом.

Якщо підприємство є резидентом Дія Сіті та застосовує особливий режим оподаткування податком на прибуток за ставкою 9%, отримання оплати від нерезидента за надані послуги саме по собі не є об'єктом оподаткування. Якщо підприємство перебуває на загальній системі оподаткування податком на прибуток, дохід відображається у бухгалтерському обліку та враховується при визначенні фінансового результату у загальному порядку.

Щодо ПДВ, якщо надаються ІТ-послуги, визначені пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, місцем їх постачання є місце реєстрації отримувача послуг. Якщо замовник зареєстрований у Польщі, місце постачання знаходиться за межами митної території України, тому така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні. Якщо ж надані послуги не підпадають під п. 186.2 або п. 186.3 ПКУ, застосовується загальне правило п. 186.4 ПКУ, за яким місцем постачання є місце реєстрації постачальника, і тоді операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Отриману валютну виручку необхідно відобразити у бухгалтерському обліку відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Сума доходу визначається шляхом перерахунку іноземної валюти у гривню за офіційним курсом НБУ на дату першої події, а на дату балансу та дату погашення монетарної заборгованості визначаються курсові різниці.

Доходи від надання послуг нерезиденту відображаються у фінансовій звітності та декларації з податку на прибуток у загальному порядку. Окрему звітність лише у зв'язку з отриманням оплати від нерезидента за експорт послуг подавати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!