Уточнення податкових розрахунків при оренді автотранспорту на три роки

Виплати орендної плати необхідно відобразити у звітності за всі звітні періоди, в яких вони були фактично нараховані або виплачені. Якщо Податковий розрахунок за відповідний період уже подавався, потрібно подати уточнюючий Податковий розрахунок із Додатком 4ДФ.

Оскільки юридична особа орендує автомобіль у фізичної особи, яка не є підприємцем, вона є податковим агентом відповідно до пп. 14.1.180 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому випадку підприємство зобов'язане утримувати ПДФО та військовий збір із доходу фізичної особи та відображати виплату в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Відповідно до пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України Податковий розрахунок подається лише за ті звітні періоди, у яких фізичній особі фактично було нараховано або виплачено дохід. Оскільки орендна плата виплачувалася один раз на рік, обов'язок щодо подання Додатка 4ДФ виникав лише у тих кварталах 2024 року або місяцях 2025–2026 років, у яких відбулося таке нарахування чи виплата.

Якщо за відповідний звітний період Податковий розрахунок взагалі не подавався, оскільки підприємство не здійснювало інших виплат фізичним особам, необхідно подати Податковий розрахунок з типом «Звітний». Подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за період, за який раніше не було прийнято звітний розрахунок, неможливо.

Якщо ж Податковий розрахунок за відповідний період уже було подано, але відомості про орендну плату не включено, потрібно подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий». У Додатку 4ДФ необхідно відобразити правильні дані щодо фізичної особи — орендодавця із зазначенням ознаки доходу «127», а у графі 10 проставити ознаку «0» для введення нового рядка відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

За неподання, подання не в повному обсязі або подання з недостовірними відомостями податкової звітності про доходи фізичних осіб, якщо це призвело до зміни платника податку або його податкових зобов'язань, п. 119.1 Податкового кодексу України передбачає штраф у розмірі 1 020 грн, а за повторне порушення протягом року — 2 040 грн. Тому для мінімізації ризиків доцільно самостійно виправити помилку шляхом подання відповідних звітних або уточнюючих Податкових розрахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!