Оподаткування призів на хакатонах для резидентів Дія Сіті

Для ТОВ — резидента Дія Сіті на ПнВК отримання гранту в євро саме по собі не оподатковується ПнВК та ПДВ. Для ФОП 3 групи за грантовим договором така сума оподатковується як іноземний дохід фізособи, а за договором послуг — як дохід платника єдиного податку.

У ТОВ — резидента Дія Сіті на особливих умовах ПнВК надходження грантових коштів як цільового фінансування від естонської компанії не формує об’єкта оподаткування ПнВК. Податок за ставкою 9% виникає лише тоді, коли ці кошти використовуються в операціях, прирівняних до виведення капіталу, зокрема при виплаті дивідендів, наданні фінансової допомоги неплатникам ПнВК або інших операціях, визначених Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 135.2 та пп. 141.9-1.

Отримання грошового призу або гранту не є постачанням товарів чи послуг на митній території України, тому об’єкт оподаткування ПДВ не виникає згідно з п. 185.1 Податкового кодексу України.

У бухгалтерському обліку такі кошти відображаються як цільове фінансування на субрахунку 484. Дохід визнається поступово — у тих періодах, у яких понесено витрати, пов’язані з виконанням умов гранту, з відображенням за Кт 718 або 745. За монетарним залишком євро на рахунку нараховуються курсові різниці, зокрема за Дт 312.

Якщо грант отримує ФОП 3 групи за грантовим договором, такий грант від естонської компанії не є «бюджетним грантом» у розумінні пп. 14.1.277-1 Податкового кодексу України, оскільки його надає не український державний фонд і не бюджетна установа з переліку КМУ. Таку виплату податкові органи не визнають підприємницьким доходом ФОП, бо вона не пов’язана з безпосереднім постачанням товарів чи наданням послуг грантодавцю, з урахуванням п. 177.6 та пп. 4 п. 292.11 Податкового кодексу України.

У такому разі сума гранту є іноземним доходом фізичної особи. Фізична особа повинна подати річну Податкову декларацію про майновий стан і доходи та сплатити ПДФО 18% із суми, перерахованої у гривню за курсом НБУ на дату отримання, згідно з п. 167.1 Податкового кодексу України, а також військовий збір 5% за Законом України № 4015-IX.

За умови отримання гранту в еквіваленті 100 000 грн ПДФО становить 100 000 × 18% = 18 000 грн, військовий збір — 100 000 × 5% = 5 000 грн. Загальна сума податків фізособи становить 18 000 + 5 000 = 23 000 грн.

Якщо замість грантового договору ФОП 3 групи укладає договір про надання послуг нерезиденту, наприклад щодо розробки ПЗ, тестування або дизайну в межах хакатону, виплата розглядається як оплата за експорт ІТ-послуг.

Такий дохід оподатковується єдиним податком 3 групи за ставкою 5% для неплатника ПДВ або 3% для платника ПДВ. Сума в євро перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на валютний рахунок ФОП згідно з п. 292.5 Податкового кодексу України.

За умови отримання оплати в еквіваленті 100 000 грн і застосування ставки 5% єдиний податок становить 100 000 × 5% = 5 000 грн.

Кошти мають надійти саме на підприємницький рахунок ФОП, відкритий в українському банку. Якщо кошти залишаються на закордонному особистому рахунку або у платіжних системах типу Wise/Payoneer і не зараховуються на рахунок ФОП в Україні, податкові органи класифікують їх як іноземний дохід громадянина з оподаткуванням ПДФО 18% та військовим збором 5%.

Оскільки отримувачем послуг є нерезидент — естонська компанія, місцем постачання ІТ-послуг, консультаційних або аналогічних послуг є місце реєстрації покупця згідно з пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України. Тому місце постачання знаходиться за межами України, а операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!