Списання GPS та акумулятора під час продажу автомобіля: ПДВ питання

Так, пристрій GPS та акумулятор слід списати на дату продажу автомобіля, тобто на дату підписання акта приймання-передачі. ПДВ окремо нараховувати не потрібно, якщо їх вартість включена до загальної вартості автомобіля. Якщо ж вони передані окремо без оплати, виникає ризик нарахування ПДВ як при безоплатному постачанні.

Порядок списання залежить від того, як пристрій GPS та акумулятор обліковувалися на балансі підприємства.

Якщо вони були встановлені на автомобіль, такі об'єкти є складовою його технічного стану та комплектації і не утворюють окремого об'єкта постачання. На дату передачі автомобіля покупцю їх вартість списується на відповідні витрати залежно від напряму використання автомобіля.

Проведення:

Списання вартості комплектуючих — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 207 (або 112, якщо пристрій GPS обліковувався як малоцінний необоротний матеріальний актив і не був повністю замортизований при введенні в експлуатацію).

Якщо ж пристрій GPS або акумулятор обліковувалися окремо як запаси на складі, наприклад запасний акумулятор чи невстановлений GPS, їх списують на витрати на збут у день підписання акта приймання-передачі автомобіля.

Проведення:

Списання запасів — Дт 93 – Кт 207.

Якщо у договорі купівлі-продажу та акті приймання-передачі зазначено, що автомобіль передається у комплектації з пристроєм GPS та акумулятором, а їх вартість уже включена до загальної ціни автомобіля, окремі податкові зобов'язання з ПДВ щодо цих комплектуючих не виникають. Податкові зобов'язання нараховуються лише один раз щодо операції з постачання автомобіля. При цьому база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухгалтерського обліку на початок місяця його продажу.

Якщо ж GPS-пристрій та акумулятор обліковувалися окремо і за договором, накладною або актом не пов'язані з продажем автомобіля, тобто були фактично передані покупцю безоплатно, така операція може бути розцінена як безоплатне постачання товарів відповідно до підп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому випадку виникає ризик нарахування ПДВ за ставкою 20 % виходячи з ціни придбання таких комплектуючих відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551.

Щоб уникнути претензій контролюючих органів, у договорі купівлі-продажу бажано передбачити, що автомобіль продається у відповідній комплектації із зазначенням пристрою GPS та акумулятора, а в акті приймання-передачі зафіксувати, що вартість цих комплектуючих включена до загальної вартості автомобіля за договором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!