Наслідки оприбуткування та списання печатки в бухгалтерії підприємства

Основним наслідком є методологічна помилка в бухгалтерському обліку, яка не призводить до заниження податкових зобов’язань. Штрафні санкції з податку на прибуток і ПДВ не застосовуються, однак існує ризик накладення мінімального адміністративного штрафу на посадових осіб за порушення правил ведення бухгалтерського обліку.

Печатка за своїми характеристиками є багаторазовим предметом використання, а не сировиною чи витратним матеріалом. Тому її відображення на субрахунку 209 «Інші матеріали» є методологічною помилкою. Правильний порядок обліку залежить від строку її корисного використання.

Якщо очікуваний строк використання не перевищує одного року, печатку необхідно обліковувати у складі малоцінних та швидкозношуваних предметів на рахунку 22 відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text, п. 6. Якщо строк її використання перевищує один рік, що є найбільш поширеним випадком, її слід обліковувати як малоцінний необоротний матеріальний актив на субрахунку 112 згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 5.2.

Донарахувань податку на прибуток і штрафних санкцій не виникає. Незалежно від того, на якому рахунку обліковується печатка, її вартість включається до витрат у періоді введення в експлуатацію або передачі у використання. При списанні з рахунку 209 або рахунку 22 вартість одразу відноситься на витрати, а при обліку на субрахунку 112 як МНМА зазвичай застосовується метод амортизації «100 % у першому місяці використання». У результаті фінансовий результат до оподаткування зменшується на однакову суму в тому самому звітному періоді, тому податкова база не викривляється.

Якщо підприємство є платником ПДВ і податкова накладна постачальником зареєстрована в ЄРПН, право на податковий кредит є правомірним. Оскільки печатка використовується у господарській діяльності для засвідчення договорів, первинних документів та інших документів, компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не нараховуються. Разом з тим за відсутності аналітичного обліку за місцем використання печатки контролюючий орган під час перевірки може вимагати підтвердження її використання у господарській діяльності.

За порушення правил ведення бухгалтерського обліку та внесення недостовірних даних до фінансової звітності на керівника і головного бухгалтера може бути накладено адміністративний штраф відповідно до ст. 164-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 у розмірі від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто від 136 до 255 грн. Але, враховуючи незначність помилки, це суто теоретичне міркування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!