Податкові нюанси безкоштовного користування меблями між ТОВ і ФОП

Безоплатне користування (позичка) між ФОП і ТОВ.

За договором позички одна сторона безоплатно передає іншій стороні майно у користування на визначений строк без переходу права власності. Такий договір регулюється ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999.

Водночас для юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи отримання майна в безоплатне користування за договором позички саме по собі не призводить до виникнення доходу. Податкова служба у категорії 108.01.02 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44427 роз'яснює, що майно, отримане за договором позички, не включається до доходу платника єдиного податку за умови його повернення користувачем у належному стані в строки, визначені договором, та з урахуванням строків позовної давності.

Така позиція обґрунтовується тим, що договір позички передбачає обов'язок повернення майна, а отже отримане майно не вважається безоплатно отриманим товаром у розумінні п. 292.3 ПКУ.

Оренда за 1 грн на місяць

На відміну від позички, договір оренди є оплатним. Водночас цивільне законодавство не встановлює мінімального розміру орендної плати для рухомого майна, тому сторони можуть самостійно визначити її розмір у договорі, зокрема й на рівні 1 грн на місяць (ч. 1 ст. 762 ЦКУ ).

Однак така символічна плата може привернути увагу податкових органів. У своїх роз'ясненнях (лист ДПСУ від 16.07.2025 № 760/2/99-00-24-01-04-02) податківці іноді висловлюють підхід, за яким отримання майна чи послуг за ціною, істотно нижчою від звичайної, може розглядатися як частково безоплатне отримання послуг.

Разом з тим ПКУ не містить прямої норми, яка б зобов'язувала юридичну особу – платника єдиного податку включати до доходу різницю між ринковою та фактичною вартістю оренди. Тому підстави для такого донарахування є дискусійними.

З огляду на це оренда за 1 грн формально не заборонена, однак у разі перевірки може стати предметом додаткових запитань з боку контролюючого органу щодо економічної обґрунтованості встановленої ціни.

Дарування меблів ТОВ.

Якщо ФОП передасть меблі ТОВ за договором дарування, право власності на майно перейде до товариства. На відміну від договору позички, повернення майна в такому випадку не передбачається.

Для юридичної особи – платника єдиного податку вартість безоплатно отриманого майна включається до доходу відповідно до п. 292.3 ПКУ як вартість безоплатно отриманих товарів.

Оскільки ПКУ не встановлює спеціального механізму визначення такої вартості, на практиці дохід зазвичай визначають виходячи з вартості, зазначеної у первинних документах на передачу майна, або його справедливої (ринкової) вартості на дату отримання. Тому при даруванні меблів ТОВ слід бути готовим відобразити їх вартість у складі доходу платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!