Оплата податків з зарплати: нюанси для стартапів і резидентів

Резидент Дія Сіті – стартап має особливий від загального Дія Сіті, порядок пільгового оподаткування

ПДФО. Ставку ПДФО 5% дозволено застосовувати при умові, якщо середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів менша ніж 9 осіб, проте вони виконують вимогу стосовно середньої місячної винагороди в 1200 євро. Право на пільгову ставку виникає з наступного календарного місяця після набуття статусу резидента (пп. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ). Це положення застосовуються до загального (річного) оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати чи винагороди, що нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, розмір якого не перевищує еквівалент 240 тис євро за календарний рік за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим НБУ станом на 1 січня звітного податкового року. У разі якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, до суми такого перевищення застосовується ставка 18%. При цьому платник податків (працівник чи гіг-контрактер) зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення (пп. 170.14-1.3 ПКУ).

З огляду на це, роботодавець – резидент Дія Сіті – стартап в кожному місяці, що відповідаю зазначеним критеріям щодо розміру винагороди, нараховує та утримує із доходу гіг-спеціаліста ПДФО 5%. Це може бути сума зарплати, що перевищує 1200 євро на місяць. А от гіг-спеціаліст (працівник чи гіг-спеціаліст) мають самостійно задекларувати суму перевищення над 240 тис за рік і доплатити ПДФО.

В місяці невиконання зарплатного критерія роботодавець утримує із зарплати працівника чи винагороди гіг-контрактера ПДФО за ставкою 5% та доплачує власним коштом 13%. В такий спосіб загальна суму нарахування ПДФО 18%. Відображення в 4 ДФ https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43716

Роботодавець – стартап сплачує ПДФО із доходів гіг-спеціалістів (зарплата та винагороди) на код бюджетної класифікації 11011200. Це стосується і сплати ПДФО за ставкою 18% в місяці набуття статусу резидента Дія Сіті https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/949387.html

При цьому, резидент Дія Сіті сплачує ПДФО за ставкою 18 % при виплаті доходів, які не належать до фонду оплати праці, за кодом класифікації доходів бюджету – 11010400 https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-955811.html

ЄСВ. В місяці відповідності зарплатному критерію та відсутності заборгованості зі сплати ЄСВ стартап має право нараховувати ЄСВ на зарплату працівників та винагороду гіг-контрактерів у розмірі мінвнеску (1902,34 грн). При цьому розмір зарплати 1200 євро на місяць не має значення для нарахування ЄСВ.

Якщо в певному місяці стартап на виконує зарплатний критерій чи має борг по сплаті ЄСВ, ЄСВ нараховується в загальному порядку. Ставка 22% на суму зарплати в межаї максимальної бази нарахування (20 мінзарплат – 172940 грн / місяць) на суму перевищення ЄСВ не нараховується.

ЄСВ завжди платиться за загальними реквізитами для сплати внеску за місцем обліку платника податків.

ВЗ за ставкою 5% не має особливостей нарахування. На всі доходи 5%, завжди платиться за загальними реквізитами для сплати внеску за місцем обліку платника податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!