Ризики оподаткування при оплаті послуг хостингу за кордоном

Оплата послуг хостингу корпоративною карткою нерезиденту не позбавляє підприємство права на витрати, однак основними ризиками є належне документальне підтвердження операції та нарахування ПДВ при отриманні послуг від нерезидента.

Для підтвердження витрат однієї лише квитанції з сайту Webflow, як правило, недостатньо, оскільки вона не містить усіх обов'язкових реквізитів первинного документа, визначених статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Тому доцільно оформити внутрішній первинний документ (бухгалтерську довідку або акт), підставою для якого будуть квитанція про оплату, банківська виписка, умови користування (Terms of Service), інформація про тарифний план та інші документи, отримані із сайту.

Вартість послуг хостингу відображається у складі адміністративних витрат (рахунок 92) або витрат на збут (рахунок 93) залежно від призначення вебсайту.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці, коригування фінансового результату відповідно до підпункту 140.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не здійснюється, якщо нерезидент із США не входить до Переліку держав (територій), затвердженого постановою КМУ №1045 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text, та не має організаційно-правової форми, включеної до Переліку, затвердженого постановою КМУ №480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text.

Оскільки послуги хостингу належать до послуг, місце постачання яких визначається за місцем реєстрації отримувача відповідно до підпункту «в» пункту 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, місцем їх постачання є митна територія України.

У такому разі підприємство як отримувач послуг від нерезидента є відповідальним за нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до пункту 180.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податкові зобов'язання виникають за правилом першої події відповідно до пункту 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. База оподаткування визначається за пунктом 190.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text шляхом перерахунку вартості послуг у гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань.

Підприємство повинно скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну за операцією з отримання послуг від нерезидента відповідно до пункту 208.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. За умови своєчасної реєстрації така податкова накладна одночасно є підставою для формування податкового кредиту відповідно до підпункту «в» пункту 198.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Податок на доходи нерезидента при оплаті послуг хостингу не утримується, оскільки виручка нерезидента від надання таких послуг не належить до доходів, що оподатковуються відповідно до підпункту «к» підпункту 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Оплата корпоративною платіжною карткою господарських витрат підприємства, у тому числі послуг іноземних інтернет-сервісів, сама по собі не створює додаткових податкових ризиків за умови належного документального оформлення операції та правильного відображення її в бухгалтерському й податковому обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!