Облік ПДВ та компенсацій за знищений товар: рекомендації

ПН на покупця від 21.05.2026 р. залишається чинною (коригувати її не потрібно). На суму компенсації від «Нової пошти» податкову накладну не складають. Проте не пізніше 31.05.2026 р. ви зобов'язані нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за знищений товар.

1. Операції з покупцем та ПДВ
Оскільки першою подією було отримання передоплати 21.05.2026 р., ви правомірно склали та зареєстрували податкову накладну (ПН) на суму 83 268,00 грн (у т.ч. ПДВ).

ПДВ = 83 268 / 6 = 13 878 грн.
Оскільки знищений під час першого транспортування товар замінено новим у межах тієї ж передоплати, нова колонка відвантажується 11.06.2026 р. в рахунок раніше отриманих коштів. Коригувати ПН від 21.05.2026 р. (складати розрахунок коригування) чи виписувати нову ПН на покупця 11.06.2026 р. не потрібно, адже кінцева операція постачання успішно відбулася.

2. Списання знищеного товару та компенсуючий ПДВ
Першу колонку було знищено 29.05.2026 р. до переходу права власності до покупця. Оскільки вона вже не може бути використана у господарській діяльності Її собівартість списують на витрати: Дт 947 - Кт 26.
Відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. Оскільки ви є виробником, база оподаткування визначається виходячи з вартості товарів/послуг, придбаних з ПДВ, які були використані для виготовлення цієї колонки (п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564).

Зведену компенсуючу ПН із типом причини «13» (використання в негосподарській діяльності) та умовним ІПН «600000000000» потрібно скласти не пізніше останнього дня місяця, в якому стався страховий випадок (знищення) — тобто 31.05.2026 р.
3. Компенсація від «Нової пошти»
Кошти в сумі 49 999,99 грн є відшкодуванням нанесених збитків (майнової шкоди).

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 суми відшкодування шкоди не включаються до бази оподаткування ПДВ. Податкова накладна на «Нову пошту» не складається, оскільки постачання товарів чи послуг перевізнику не відбувається.

Бухгалтерські проведення
21.05.2026 р. (Отримання оплати від покупця):

Дт 311 - Кт 681 — 83 268,00 грн (отримано попередню оплату);
Дт 643 - Кт 641/ПДВ — 13 878,00 грн (нараховано ПЗ з ПДВ за першою подією).
29.05.2026 р. (Знищення першої колонки при транспортуванні):Дт 947 - Кт 26 — списано собівартість знищеної колонки (наприклад, 45 000 грн); Дт 947 - Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуючий ПДВ за пп. 198.5 ПКУ (на дату 31.05.2026 р. на основі вартості матеріалів, використаних у виробництві). Приклад розрахунку: якщо вартість матеріалів з ПДВ склала 30 000 грн, то компенсуючий ПДВ = 30 000 × 20% = 6 000 грн.

08.06.2026 р. (Відображення претензії та отримання компенсації від перевізника): Дт 374 - Кт 715 (або 716) — 49 999,99 грн (визнано претензію «Новою поштою»); Дт 311 - Кт 374 — 49 999,99 грн (отримано кошти на рахунок).

11.06.2026 р. (Відвантаження нової колонки покупцю): Дт 361 - Кт 702 — 83 268,00 грн (відображено дохід від реалізації нової колонки); Дт 702 - Кт 643 — 13 878,00 грн (списано ПДВ за реалізацією); Дт 901 - Кт 26 — списано собівартість нової відвантаженої колонки (наприклад, 45 000 грн); Дт 681 - Кт 361 — 83 268,00 грн (проведено залік передоплати та реалізації).

Раді допомогти, звертайтесь ще!