Розподіл фірмових футболок: облік, звітність та списання витрат

Залежить від того, як саме оформлена видача цих футболок.

Якщо футболки роздаються працівникам, клієнтам чи відвідувачам масово (наприклад, під час промо-акції, корпоративного заходу чи презентації) без підписання відомостей про отримання конкретними особами, футболки одразу слід списувати і не відображати в звітностіі.

Для цього мають бути оформлені наступні документи:

• наказ керівника про проведення рекламного чи маркетингового заходу (наприклад, для популяризації бренду);
• кошторис витрат (із зазначенням кількості та вартості футболок);
• акт списання ТМЦ.

Якщо футболки видаються працівникам як обов'язковий елемент дрес-коду для виконання ними трудових обов’язків, слід вести облікові картки та відображати в звітності з ознакою "136".

При цьому, щоб не виникало оподаткування, футболки мають передаватися не в постійне користування працівникам, а залишатися власністю підприємства.

На підприємстві обов'язково має бути наказ керівника про впровадження форменого одягу (затвердження переліку посад, для яких він є обов'язковим, та норм видачі).

Якщо футболки видаються працівникам назавжди (без обов'язку повернення роботодавцю) і не оформлені як формений одяг, така операція вважається наданням негрошового подарунка.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2161,75 грн. Сума враховується з урахуванням ПДВ. Сума перевищення оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ (без коефіцієнту).

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Таким чином вартість подарунку для працівників є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

Неоподатковувана частина подарунка в Додатку 4ДФ показується з ознакою 160, сума перевищення - з ознакою "126". В Додатку 1 вартість футболки відображаєте у складі заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!