Податкові аспекти оренди тягачів у нерезидента для перевезень

Щодо ПДВ

На нашу думку, якщо тягачі та напівпричепи будуть використовуватись виключно для міжнародних рейсів, то вони можуть бути ввезені як орендовані, в митному режимі тимчасового ввезення (ст. 105 МКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1262) з повним звільненням від оподаткування (п. 206.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=84778#n5135).

Нарахування орендної плати нерезиденту оподатковується ПДВ з урахуванням визначення місця постачання таких послуг за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=84778#n4496)^

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ґ) надання в оренду, лізинг рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів;"

Отже, місцем постачання послуг оренди транспортних засобів (тягача та напівпричепа) - це місце реєстрації нерезидента-орендодавця. Вам не терба складати Пн на ці послуги нерезидента.

Щодо податку на репатріацію

Ст. 141 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=84778#n10752):

"141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

...ґ) лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;"

Отже, при виплаті орендної плати нерезиденту маєте утримувати податок на репатріацію - 15%.

Щодо коригувань фінрезультату

Модливі коригування фінрезультату на збільшення за правилами:

1) п. 140.5.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=84778#n10713) - якщо операція виявиться контрольованою і ціна оренди буде завищена - на різницю між договірною ціною та ціною за принципом "витягнутої руки", визначеної за правилами ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=84778#n1031)

2) п. 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=84778#n1031) - збільшення на 30 % вартості оренди, якщо операція не є контрольованою, але нерезидент-орендодавець потрапив в Переілк № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text) або в Перелік № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!