Визначення доходу та амортизації при передачі МНМА підприємством

Відповідно до пп.292.3 ПКУ доходом платника єдиного податку сума для цілей оподаткування таким податком є вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Тому всю вартість відповідно до такого договору безоплатної передачі чи акту-прийому передачі, де вказана вартість, ви включаєте саме в податковий дохід для оподаткування єдиним податком.

В бух.обліку у вас оприбуткування буде Дт 1531 - Кт 424 на загальну вартість 10 тис. грн.
Далі при введенні в експлуатацію Дт 112 - Кт 1531 у вас списується 50% вартості, яка підлягає амортизації.
Одночасно з визнанням витрат від амортизації буде виникати дохід від безплатно отриманого МНМА саме в бухобліку.
Дт 92 (93) - Кт 132 - 5000 грн
Дт 424 - Кт 745 - 5000 грн

При вибутті в такому методі у вас буде теж визнання доходу за правилами бухобліку.
Дт 976 - Кт 132 - на залишок 5000 грн.
Дт 424 - Кт 745 - 5000 грн.
Дт 132 - Кт 112 - 10 000 грн - списання МНМА з обліку.

Тому по суті в бухобліку у вас будуть одночасно доходи і витрати і на податок на прибуток це не вплине.

Що стосується ліквідаційної вартості, то її бажано встановити хоча б якусь мінімальну. Хоча прямої вимоги законодавство і не містить, яка сума повинна бути. Адже навіть при повному зносі такий МНМА може мати певну цінність як запчастини чи металобрухт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!