Розподіл вхідного ПДВ при змішаних операціях постачання товарів

В даному випадку розподіл вхідного ПДВ не виникає.

За загальним правилом, якщо ви здійснюєте лише операції, звільнені від ПДВ на підставі пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, здійснювати розподіл та річний перерахунок податкового кредиту за ст. 199 Податкового кодексу України не потрібно.

Відповідно до абзацу 16 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035, норми ст. 199 ПКУ (щодо пропорційного віднесення сум податку до податкового кредиту) та п. 198.5 ПКУ (щодо нарахування компенсуючих зобов'язань) не застосовуються до операцій, звільнених від оподаткування згідно з підпунктами 4 і 5 цього пункту.

Це означає, що при постачанні товарів оборонного призначення:

• Податковий кредит, сформований при придбанні товарів/послуг для таких операцій, зберігається в повному обсязі.


• Обов’язок нараховувати «розподільчі» податкові зобов’язання на витрати подвійного призначення (оренда офісу, комунальні послуги, зв'язок тощо) за такими операціями відсутній.

Згідно з нормами Закону №4698-ІХ від 03.12.2025 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4698-20#n19 з 2026 року скасовано обмеження, яке дозволяло не здійснювати розподіл ПДВ лише за умови наявності державних контрактів. Тепер звільнення від розподілу за ст. 199 ПКУ поширюється на будь-які постачання товарів, визначених у пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

Якщо у підприємства є інші звільнені операції, тобто окрім «оборонної» пільги підприємство здійснює інші неоподатковувані операції (наприклад, продаж металобрухту), то у такому разі слід визначити частку використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях (ЧВ) у додатку Д5. При розрахунку цієї частки у графі 4 таблиці 1 додатка Д5 (загальний обсяг постачання) мають враховуватися всі операції, включаючи «оборонні» пільги за п. 32. Але нарахована частка (анти-ЧВ) застосовуватиметься для нарахування ПЗ виключно щодо тих операцій, на які не поширюється звільнення від розподілу. Обсяги за пп. 4 і 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ не призводять до нарахування ПЗ, але математично можуть зменшити частку оподатковуваних операцій, якщо у вас є інші пільги.

Отже, якщо ваші єдині звільнені від ПДВ операції — це продаж за пп. 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то розподіляти ПДВ протягом року та робити річний перерахунок за підсумками року не потрібно.

Маєте право на повний податковий кредит за всіма витратами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!