Облік авансу, повернення та курсових різниць при ЗЕД операціях

Повернення передплати на рах. 3712

Якщо ви здійснили передоплату і очікували товар, то така стаття є немонетарною і відповідно курсові різниці по ній не розраховуються.
Тому на дату повернення вам коштів на розрахунковий рахунок в обліку у вас буде документ Повернення коштів від постачальника і відповідно проводки Дт 312 - Кт 3712 на суму оплати - 100 000 євро.

Якщо така оплата здійснювалася за рахунок купленої (не власної) валюти, то банк відповідно до правил повинен автоматично обміняти таку валюту і зарахувати вам на рахунок гривню.
Відповідно в обліковій програмі ви проводите купівлю-продаж валюти (100 тис. євро) і зарахування її на гривневий рахунок.
Проводки будуть:
Дт 334 - Кт 312 - гривневий еквівалент 100 тис х курс банку, за яким продано валюту - списано валюту для продажу
Дт 333 - Кт 334 - купівля продаж валюти
Дт 92 - Кт 333 - комісія банку, якщо вона утримувалася при продажу.
Дт 311 - Кт 333 - зарахування гривні на рахунок

Також у вас можуть виникнути курсові різниці на рах. 711/942 через різницю курсів між курсом продажу та НБУ, якщо продаж був по курсу комерційного банку.

Тобто в частині повернення коштів доходу у вас не виникає, адже це не оплата від покупця, а повернення передоплати. Дохід/витрата може бути лише у випадку курсових різниць при продажі такої валюти.

Що стосується "зайвих" 100,05 євро, то тут вам потрібно узгодити з постачальником чи відповідно до умов договору з'ясувати, чим саме є цей надлишок.
Якщо це компенсація від постачальника за непоставку чи штрафні санкції, то таку суму вам потрібно провести окремо як інший дохід на рах.719 (715).
Дт 312 - Кт 715 (719) - на суму 100,05 євро.

І далі вже перерахування на гривневий рахунок окремими документами як продаж валюти, як описано вище.
Якщо ж такі кошти вам потрібно буде повернути, то варто отримати лист чи заяву від постачальника, визнати її як надмірно повернуті кошти на рах. 3712 окремою операцією і потім при оплаті сплатити за наступні постачання узгодити з банком чи на підставі листа провести саме як повернення надлишково отриманих коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!