Облік умовного продажу ПДВ при послугах нерезидента в Україні

Якщо послуга нерезидента використовується у звільнених від ПДВ операціях, нарахований при отриманні такої послуги ПДВ фактично стає невідшкодовним. Оскільки за пунктом 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання, право на податковий кредит нейтралізується, а сума такого ПДВ повинна бути включена до вартості відповідних активів або віднесена до витрат періоду.

Відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text та НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text непрямі податки, які не підлягають відшкодуванню підприємству, включаються до первісної вартості придбаних запасів, робіт, послуг або визнаються витратами звітного періоду.

Включення невідшкодовного ПДВ до собівартості або вартості послуги — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 6434 . Який з перелічених рахунків витрат обрати - вже залежить від конкретного змісту отриманої послуги та її ролі в господарському процесі.
Але може бути і так, що на момент нарахування компенсуючих податкових зобов’язань послуга вже списана на витрати. В такому разі -

можливе віднесення її до інших операційних витрат:

Списання невідшкодовного ПДВ на інші операційні витрати — Дт 949 – Кт 6434

Раді допомогти, звертайтесь ще!