Продаж основних засобів: бухгалтерія, оподаткування та внесення коштів

Так, верстат можна продати за оціночною вартістю, за якою його було внесено до статутного капіталу. Виводити його зі статутного капіталу та вносити отримані від продажу кошти до статутного капіталу повторно не потрібно.

Відповідно до статті 115 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 майно, передане учасником як вклад до статутного капіталу, переходить у власність товариства. Тому після внесення верстата до статутного капіталу його власником є ТОВ, а не засновник.

Товариство має право самостійно розпоряджатися таким майном, у тому числі продавати його. Статутний капітал відображає розмір корпоративних прав учасників і не пов'язаний з конкретними об'єктами основних засобів. У разі продажу верстата розмір статутного капіталу не змінюється. Відбувається лише заміна одного активу іншим: замість основного засобу підприємство отримує грошові кошти.

Для цілей ПДВ продаж основного засобу є постачанням товару відповідно до підпункту 14.1.191 та пункту 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і оподатковується ПДВ за ставкою 20%. База оподаткування визначається відповідно до пункту 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість об’єкта за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду, у якому здійснюється продаж.

Сума ПДВ визначається за формулою:

ПДВ = договірна вартість без ПДВ × 20%.

Податок на прибуток визначається на підставі фінансового результату до оподаткування відповідно до підпункту 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, дохід або збиток від реалізації верстата впливає на об’єкт оподаткування виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Якщо підприємство застосовує податкові різниці, коригування здійснюються відповідно до статті 138 Податкового кодексу України. Фінансовий результат збільшується на суму бухгалтерської залишкової вартості об’єкта згідно з пунктом 138.1, а зменшується на суму його податкової залишкової вартості згідно з пунктом 138.2.

Відповідно до НП(С)БО 27 перед реалізацією об’єкт основних засобів переводиться до складу необоротних активів, утримуваних для продажу.

Нарахування амортизації за останній місяць використання верстата — Дт 23, 91, 92, 93 – Кт 131

Списання накопиченого зносу верстата — Дт 131 – Кт 104

Переведення верстата до складу необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 104

Відображення доходу від продажу верстата покупцю — Дт 377 (або 361) – Кт 712

Нарахування податкових зобов’язань з ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Списання залишкової вартості проданого верстата — Дт 943 – Кт 286

Надходження коштів від покупця на поточний рахунок підприємства — Дт 311 – Кт 377 (або 361)

Отримані від реалізації верстата кошти залишаються у власності товариства та не потребують внесення до статутного капіталу або оформлення будь-яких змін щодо його розміру.

Раді допомогти, звертайтесь ще!