Документальне оформлення часткового списання об'єкту обліку підприємства

Проведіть часткову ліквідацію ОЗ

Оскільки в обліку об'єкт не розподілений на компоненти, необхідно самостійно визначити вартість частини, що демонтується, та оформити відповідні документи їх демонтаж слід відобразити як часткову ліквідацію об'єкта ОЗ. Відповідно до п. 35 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o151 у разі часткової ліквідації об'єкта ОЗ його первісну (переоцінену) вартість та знос зменшують відповідно на суму первісної (переоціненої) вартості та зносу ліквідованої частини об'єкта ОЗ. Для оформлення часткової ліквідації основних засобів керівник підприємства створює постійно діючу комісію (п. 41 Методрекомендацій №561), яка:

• здійснює огляд об’єкта;
  встановлює причини демонтажу;
  визначає можливість подальшого використання або реалізації матеріалів, отриманих у результаті демонтажу;
  визначає їх кількість та вартість;
  складає та підписує акт на списання основних засобів.
  складає та підписує акти на списання ОЗ.

За результатами роботи комісії складається Акт списання основних засобів за типовою формою № ОЗ-3, затвердженою наказом Мінстату України від 29.12.1995 №352. Зазначена форма застосовується як у разі повного, так і часткового списання об’єктів ОЗ. У розділі «Розрахунок результатів списання об’єкта» акта відображаються витрати, пов’язані зі списанням, а також вартість матеріальних цінностей, отриманих унаслідок демонтажу. Складений акт списання відображається в бухгалтерському обліку після його затвердження керівником підприємства (п. 43 Методрекомендацій №561).

Оскільки окремої вартості обладнання на 5 поверсі в обліку немає, комісія має визначити її розрахунковим шляхом. Це можна зробити на основі первинних документів на придбання (якщо там була специфікація); ринкової вартості аналогічного обладнання на дату придбання; пропорційно до кількості одиниць обладнання (наприклад, камер).

Будуть такі проведення:

Дт 131 Кт 10 Списано суму накопиченого зносу ліквідованої частини ОЗ
Дт 976 Кт 10 Списано залишкову вартість ліквідованої частини ОЗ

Під час часткової ліквідації основних засобів можуть утворюватися товарно-матеріальні цінності, придатні для подальшого використання у господарській діяльності підприємства або для реалізації. Порядок їх обліку визначено п. 44 Методрекомендацій №561, згідно з яким деталі, вузли, агрегати та інші матеріали, отримані при розбиранні і демонтажі основних засобів, оприбутковуються з визнанням іншого доходу та зараховуються на рахунки обліку запасів.
Крім того, згідно з п. 2.12 Методрекомендацій №2, запаси, отримані у процесі ліквідації ОЗ, оприбутковуються за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів за наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності для експлуатації. Чиста вартість реалізації запасів — очікувана ціна реалізації запасів в умовах звичайної діяльності за мінусом очікуваних витрат на завершення їх виробництва та реалізацію.
Для визначення вартості ТМЦ, які були отримані внаслідок часткової ліквідації ОЗ, можна скористатися вже призначеною комісією, яка проводила часткову ліквідацію ОЗ. Оприбуткування отриманих від ліквідації ОЗ активів оформимо проведенням: Дт 20 Кт 746 «Iнші доходи» на вартість матеріалів.

Нарахування амортизації на частину, що залишилася (обладнання на 4 поверсі), продовжується виходячи з нової (зменшеної) залишкової вартості. Тому, починаючи з місяця, наступного за місяцем часткової ліквідації, амортизацію потрібно нараховувати виходячи з нової залишкової будівлі. Процедура часткової ліквідації та, як наслідок, зміна суми амортизації, має бути підтверджена документально. Ви можете також переглянути строк корисного використання об'єкта, якщо демонтаж суттєво вплинув на умови його експлуатації. Якщо після списання частини система може служити стільки ж, скільки планувалось спочатку строк не змінюєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!