Розподіл вхідного ПДВ для нових оподатковуваних операцій 2026 року

Оскільки у червні 2026 року з'являються одночасно оподатковувані та неоподатковувані операції, то і в червні виникає обов'язок розподіляти вхідний ПДВ. Коефіцієнт розподілу (ЧВ) вперше розраховується за фактичними обсягами постачання червня 2026 року в Додатку 5 декларації.

Якщо придбані з ПДВ товари, послуги або необоротні активи використовуються частково в оподатковуваних, а частково в неоподатковуваних операціях (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, загальногосподарські витрати), платник зобов'язаний нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання (ПЗ) на ту частку вхідного ПДВ, яка відповідає неоподатковуваній діяльності (п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967).

Тому, якщо товари чи послуги використовуються виключно в оподатковуваних операціях, ПДВ за ними повністю включається до податкового кредиту без жодного розподілу.

Відповідно до п. 199.3 ПКУ платники, у яких у попередньому календарному році були відсутні подвійні операції, розраховують частку за фактичними даними першого звітного періоду, в якому задекларовано такі операції. Для вас цим періодом є червень 2026 року.

Розрахунок проводиться у рядку 2 таблиці 1 Додатка 5 до декларації за червень 2026 року:

• Колонка 4 (Загальний обсяг постачання): Сума обсягів постачання без ПДВ усіх оподатковуваних та неоподатковуваних операцій за червень 2026 року.
• Колонка 5 (Обсяг оподатковуваних операцій): Обсяг операцій без ПДВ, що оподатковуються за ставками 20%, 14%, 7% або 0%.
• Колонка 6 (Частка використання в оподатковуваних операціях — ЧВ): Визначається у відсотках із округленням до двох знаків після коми за формулою: ЧВ = (Колонка 5 × 100%) / Колонка 4
• Колонка 7 (Частка використання в неоподатковуваних операціях — анти-ЧВ): Відсоток, на який нараховуються компенсуючі ПЗ: Анти-ЧВ = 100% − ЧВ

Розрахунок за даними вашого прикладу
Передплата від резидента (300 000 грн) є оподатковуваною операцією (припустимо, за ставкою 20%).

Передплата від нерезидента (500 000 грн): якщо це оплата за послуги, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване поза межами України — операція не є об'єктом оподаткування ПДВ (неоподатковувана операція).

Припустимо, що сума 300 000 грн від резидента включає ПДВ 20% (обсяг без ПДВ=250 000 грн), а 500 000 грн від нерезидента — без ПДВ.

Колонка 4: 250 000 + 500 000 = 750 000 грн
Колонка 5: 250 000 грн
Коефіцієнт ЧВ (Колонка 6): 250 000 × 100% / 750 000 = 33.33%
Коефіцієнт анти-ЧВ (Колонка 7): 100% − 33.33% = 66.67%

Отже, за придбаннями подвійного призначення, здійсненими у червні 2026 року, ви повинні нарахувати компенсуючі ПЗ у розмірі 66.67% від суми вхідного ПДВ. Цей коефіцієнт (66.67%) застосовуватиметься для щомісячного розподілу до кінця 2026 року, а в грудні 2026 року буде проведено річний перерахунок за фактичними даними всього року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!