Виписка нульових податкових накладних для навчальних курсів при ПДВ

Так, слід скласти на зареєструвати податкову накладну на безоплатну вартість передачі курсів, тобто нульову вартість.

Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Постачання товарів згідно з пп.14.1.191 п.14.1 ст.14 ПКУ – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару.

Отже, необхідно скласти податкову накладну на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість курсів.

Оскільки ваша основна діяльність (навчальні курси) звільнена від оподаткування ПДВ за пільгою (пп. 197.1.33), то й операція з їх безоплатного надання також є пільговою. Платник податку зобов'язаний складати ПН на всі пільгові операції, навіть якщо сума ПДВ у них дорівнює нулю.

На нашу думку така ПН буде заповнюватися в наступному порядку:

Тип причини: оскільки отримувачі курсів — фізичні особи (неплатники ПДВ), у верхній лівій частині ПН ставиться позначка «Х» та зазначається тип причини «02» (Складена на постачання неплатнику податку).
Позначка про пільгу: у полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» у верхній лівій частині робиться відмітка «Без ПДВ».
Дані покупця: У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» вказується умовний ІПН «100000000000».
Таблична частина (Розділ Б): у графі 2 зазначається номенклатура послуг (назва курсів).
У графах 7 «Ціна постачання» та 10 «Обсяг постачання без ПДВ» вказується «0» (оскільки передача безоплатна, а за звільненими операціями додаткова ПН на перевищення собівартості не складається згідно з п. 188.1).
У графі 8 зазначається код ставки «903» (операції, звільнені від оподаткування).
У графі 9 вказується код пільги (для пп. 197.1.33 ПКУ — це код 14060432).
Графа 11 (сума ПДВ) залишається порожньою.
Розділ А: Рядки II–X не заповнюються, а в рядках I та XI зазначається «0».

Оскільки ви щомісяця вже складаєте зведену компенсуючу ПН, де «обнуляєте» весь вхідний податковий кредит за загальними витратами (оренда, комунальні послуги, придбані матеріали тощо), окремо під безоплатну передачу послуг додаткову компенсуючу ПН складати не потрібно. Обов'язок із компенсації вже повністю виконано через цю щомісячну зведену ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!