Нарахування відпускних: проводки та облік заборгованості ПФУ

Витрати на «чорнобильську» відпустку обов'язково відображаються у витратах підприємства у травні (місяці нарахування) за дебетом рахунку витрат основного виробництва (Дт 23). Одночасно у травні відображається дебіторська заборгованість фонду (Дт 377 Кт 482) та дохід (Дт 482 Кт 718). Рахунок 377 закривається у червні безпосередньо при надходженні коштів на рахунок (Дт 311 Кт 377), списувати його на витрати (рахунки 23, 949 тощо) не можна.

Згідно з правилами бухгалтерського обліку та положеннями НП(С)БО 15 «Дохід», п. 17, цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, в яких були понесені витрати, пов'язані з виконанням умов цільового фінансування. Тому витрати й доходи мають бути відображені в одному періоді — у травні (місяці нарахування відпустки).

Операції у травні (місяць нарахування відпустки)
Нарахування відпускних основному працівнику: Дт 23 Кт 661
Нарахування ЄСВ на суму відпускних: Дт 23 Кт 651
Утримання податків з відпускних: Дт 661 Кт 641/ПДФО
Дт 661 — Кт 642/ВЗ
Відображення заборгованості ПФУ перед підприємством: Дт 377 Кт 482
Одночасне визнання доходу від цільового фінансування:Дт 482 Кт 718 (або 719)
Операції у червні (місяць надходження коштів та виплати)
Надходження цільових коштів від ПФУ: Дт 311 Кт 377
Виплата відпускних працівнику: Дт 661 Кт 311
Сплата податків та ЄСВ: Дт 651 Кт 311, Дт 641 Кт 311, Дт 642 Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!