Відображення операцій з нерезидентами в декларації по ПДВ

Така операція підлягає відображенню в декларації з ПДВ в рядку 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування».

Вважаємо, що з метою перерахунку в гривні слід застосовувати курс НБУ на дату зарахування коштів на рахунок в банку, або на дату складення документу, що підтверджує надання послуг.

Також при цьому обов'язково потрібно заповнити таблицю 4 додаток 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv

Також потрібно нараховувати розподільчий ПДВ.

Це випливає з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), згідно з яким у разі одночасного використання товарів/послуг, НА, придбаних з ПДВ, в оподаткованих та неоподаткованих операціях, «платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях».

Це стосується товарів/послуг, НА, які придбані з ПДВ, та які не можна ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованою діяльністю, або навпаки, тільки з неоподаткованою. Це - оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Вам потрібно в першому місяці, коли разом з оподаткованими з’явилися неоподатковані операції, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції».

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця. Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ протягом поточного року.

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13/01/25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv

Щодо заповнення розподільчої ПН – є відповідне роз'яснення ДПС України:

«Зведена податкова накладна, що складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду на виконання вимог п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), заповнюється з урахуванням таких особливостей:

у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «2»;

у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини:

«08» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;

«09» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які звільнені від оподаткування ПДВ.

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначається:

у графі 2 – дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ. При цьому кожна така податкова накладна вказується в окремому рядку;

у графі 4 – «грн»;

у графі 10 – частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ;

у графі 11 – сума ПДВ;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнюються.

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43154 ).

Строк реєстрації в ЄРПН – теж не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ операція відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Та в останньому календарному місяці, тобто в грудні 2026 р., потрібно було зробити річний розподіл ПДВ.

Це передбачено згідно з п.199.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), а саме:

«платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій».

Також пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 19.08.25 р. «Розподіл вхідного ПДВ»: https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!