Уточнена декларація з податку на прибуток: як правильно подати

Так, потрібно подати уточнюючу декларацію за 9 місяців (три квартали) 2026 року: показники основної частини та інших додатків залишити незмінними, а в додатку ПП зазначити правильну суму податкової пільги. Оскільки податок до сплати не змінюється, збільшення чи зменшення податкового зобов’язання, штрафи та пеню не відображають.

За п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text помилку можна виправити окремим уточнюючим розрахунком або у складі поточної декларації. Якщо обрано окрему уточнюючу декларацію, її створюють за період, у якому допущено помилку, — три квартали 2026 року. Те, що зараз триває IV квартал, цього не змінює. Уточнюючу декларацію за рік зараз подати неможливо, оскільки річна звітність ще не формувалася.

У полі 1 заголовної частини поставте позначку «Уточнююча». У полі 3 зазначте період, який уточнюється: «три квартали», рік — «2026». Поле 2 «Звітний (податковий) період» для уточнюючої декларації не заповнюйте. Додаток ВП не подавайте: він призначений для виправлення помилок у складі поточної звітної декларації.

До рядків 01–25 перенесіть правильні показники раніше поданої декларації за 9 місяців 2026 року: доходи, фінансовий результат, різниці та розрахований податок. Виправлення додатка ПП не змінює об’єкта оподаткування, рядка 06 та рядка 19 декларації. У розділі «Виправлення помилок» — рядки 26–37 — показники збільшення/зменшення податкового зобов’язання в рядках 26, 27 або 29, 30, а також штрафи та пеню не заповнюйте. Вони залишаються порожніми або з прочерками/«0» в електронній формі.

До уточнюючого пакета включіть усі додатки, передбачені до заповнених рядків декларації за 9 місяців, зокрема РІ, АМ тощо, навіть якщо їхні показники не змінилися. У них повторіть попередні правильні дані. Додаток ПП сформуйте з позначкою «Уточнюючий» і правильною сумою податку, не сплаченого до бюджету у зв’язку з пільгою. У таблиці «Наявність додатків» зазначте всі додатки цього пакета відповідно до п. 48.3 ст. 48 ПКУ.

Повторно подавати фінансову звітність не потрібно. Хоча вона є додатком до декларації за п. 46.2 ст. 46 ПКУ, разом з уточнюючою декларацією її подають лише тоді, коли виправляють показники самої фінзвітності. У вашому випадку змінюється тільки розрахунок пільги в додатку ПП, а бухгалтерські дані залишаються незмінними.

Штраф за п. 50.1 ст. 50 ПКУ застосовується за наявності заниження податкового зобов’язання. Оскільки недоплати немає, штраф і пеню не нараховують. Крім того, пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ передбачає звільнення від штрафів і пені при самостійному виправленні помилок у період дії воєнного стану.

Раді допомогти, звертайтесь ще!