Відображення ЄСВ і ПДФО за нульову зарплату у звітності

Для ваших щомісячних страхових внесків 840 грн у наданих нормах є інформація лише щодо ЄСВ: такі внески не утворюють базу для ЄСВ, тож в Додатку 1 їх не показують, мінімальний ЄСВ і «збільшуючий коефіцієнт» при нульовій зарплаті не застосовують; порядок оподаткування ПДФО/військовим збором і коди доходів для працівників та не працівників за чинним ПКУ з доступних джерел визначити неможливо.

Обґрунтування

1. База нарахування ЄСВ – тільки зарплата та винагороди за ЦПД. Роботодавці нараховують ЄСВ на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати та винагород за цивільно‑правовими договорами, а не на суми, які роботодавець самостійно сплачує страховій компанії як страхові внески за працівників чи інших осіб, що випливає з ч. 1 ст. 7 Закону № 2464-VI. Отже, ваш платіж 840 грн за договором страхування сам по собі не є об’єктом для нарахування ЄСВ.

2. Якщо дохід працівника за місяць дорівнює нулю, ЄСВ теж нуль. При нульовому доході відсутня база нарахування ЄСВ, тому внесок не нараховується, і вимога «дотягувати» до мінімальної зарплати не працює, оскільки немає з чим порівнювати (це загальний підхід випливає з визначення бази внеску в Законі № 2464-VI). У такій ситуації Додаток 1 до Податкового розрахунку (форма J0500111 чи F0500111) міститиме по такій особі або відсутній рядок, або нульові показники доходу й ЄСВ, але додавачем до бази ЄСВ суми страхового платежу 840 грн бути не можуть.

3. Податковий розрахунок і коди доходів у наявних джерелах не деталізовані для страхових внесків. Податковий розрахунок подається за формами J0500111 або F0500111, однак надані норми не містять правил, який саме код доходу, ознаку в Додатку 4ДФ чи особливий порядок застосовувати для страхових внесків роботодавця за працівників або не працівників за ПКУ. Через відсутність у доступних нормах посилань на конкретні пункти ПКУ щодо оподаткування таких сум я не можу коректно вказати код доходу, необхідність/відсутність «натурального» коефіцієнта та приклади заповнення розрахунку саме для ПДФО і військового збору.

Коректний вибір коду доходу та порядку оподаткування страхових платежів за працівників і інших фізичних осіб потребує прямого аналізу норм Податкового кодексу, яких у наданих джерелах немає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?