Коди послуг для ПДВ при виконанні договору комісії

У податковій накладній коди послуг зазначаються відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг (ДКПП ДК 016:2010). Оскільки ваш основний КВЕД 45.11 («Торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами»), коди послуг у ПН мають відображати саме посередницьку (комісійну) діяльність у цій сфері.

1. Відшкодування банківських витрат у межах виконання договору комісії

Код послуги за ДКПП: 45.11.4 або повний код 45.11.40-00.00 («Послуги щодо оптової торгівлі автомобілями та легковими автотранспортними засобами за винагороду або на договірній основі»).

За позицією ДПС, будь-яке відшкодування витрат комісіонера (зокрема й банківської комісії за перерахування коштів) у межах договору комісії не є окремою фінансовою чи банківською послугою. Зі сторони комісіонера це супутні витрати, які компенсуються комітентом, тому компенсація таких витрат «навздогін» дублює код профільної посередницької діяльності підприємства.

2. Винагорода комісіонеру (у вашому питанні вказано «Винагорода комітенту», але за договором комісії ТОВ як комісіонер отримує винагороду саме від комітента)

Код послуги за ДКПП: 45.11.4 або повний код 45.11.40-00.00 (якщо торгівля авто здійснюється на рівні опту).

Якщо автомобілі продаються в роздріб через комісійний автомайданчик, то правильніше обрати код 45.11.3 або повний код 45.11.39-00.00 («Інші послуги щодо роздрібної торгівлі автомобілями та легковими автотранспортними засобами»).

Оскільки ви дієте як посередник, ваша пряма послуга — це організація торгівлі автомобілями за винагороду.

Згідно з вимогами п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 у графі 3.3 податкової накладної для послуг достатньо вказати перші 4 цифри коду (наприклад, 45.11). Проте, ви можете деталізувати його й до 5 або більше знаків, якщо цього вимагає ваша облікова політика чи налаштування бухгалтерської програми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!