Наслідки повернення фінансової допомоги та штрафів для підприємства

Повернення простроченої поворотної фіндопомоги у 2026 році не створює доходу з податку на прибуток для підприємства, але сума штрафів від фізособи є оподатковуваним доходом і відображається як інший операційний (фінансовий) дохід у бухобліку, спеціальної звітності, крім звичайної декларації з податку на прибуток, не подаєте, а в додатку 4ДФ це не показують.

Обґрунтування

1. Основна сума поворотної фіндопомоги не є доходом підприємства.
   У бухобліку надання ПФД фізособі відображають як дебіторську заборгованість, а її повернення – як погашення дебіторської заборгованості, без рахунків доходів і витрат. Типові проводки: при видачі ПФД – Дт 377 Кт 311 (301), при поверненні – Дт 311 (301) Кт 377. Оскільки операції з ПФД не зачіпають рахунки доходів і витрат, вони не впливають на фінрезультат та об’єкт оподаткування податком на прибуток, який визначають за фінрезультатом бухобліку з урахуванням коригувань, передбачених ПКУ, а спеціальних коригувань для ПФД немає, що випливає з пп. 134.1.1 ПКУ. Рух ПФД між юрособою і фізособою не є оподатковуваним доходом фізособи, на що вказує п. 165.1.31 ПКУ, але для підприємства це додатково підтверджує, що базою оподаткування є лише проценти, штрафи тощо, а не тіло позики.

2. Штрафи за прострочене повернення для підприємства – це дохід.
   Сума, яку фізична особа сплачує понад основний борг як штраф, пеню чи іншу компенсацію за прострочення, не підпадає під визначення поворотної фіндопомоги (там прямо зазначено, що договір не передбачає процентів чи іншої плати). Для підприємства це інший дохід, який у бухобліку доцільно відображати проводкою Дт 311 (301) Кт 715 (або інший субрахунок доходів від штрафів/неустойок). Такий дохід збільшує фінансовий результат, а отже й об’єкт оподаткування податком на прибуток за пп. 134.1.1 ПКУ, без будь-яких податкових різниць.

3. Відображення операцій з ПФД і штрафів у 4ДФ.
   Податковий розрахунок (додаток 4ДФ) заповнюють лише щодо доходів, нарахованих і виплачених на користь фізичних осіб, тобто орієнтуються на подію виплати доходу фізособі, а не на надходження коштів від неї, що прямо випливає з п. 4 розд. IV Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Ваша ситуація 2026 року – це повернення боргу та штрафів фізособою підприємству, тобто підприємство нічого фізособі не виплачує. Тому ні повернення основної суми ПФД, ні сплату штрафів у 4ДФ не відображають; у 4ДФ мала відображатися лише первісна видача ПФД фізособі (з ознакою доходу «197») у періоді 2019 року.

4. Яку звітність подавати.
   Повернення ПФД і надходження штрафів відображаються у звичайному бухгалтерському обліку того періоду, коли гроші фактично надійшли на рахунок/у касу. У податковій звітності це впливає лише на декларацію з податку на прибуток за відповідний звітний період, де сума штрафів збільшує фінрезультат і, відповідно, деклараційний прибуток. Будь-які додаткові спеціальні декларації або повідомлення з цього приводу податковим законодавством не передбачені.

У вашій ситуації підприємству потрібно лише відобразити повернення боргу як погашення дебіторської заборгованості та надходження штрафів як дохід у тому періоді, коли їх сплатить фізична особа, і включити суму штрафів до фінрезультату у декларації з податку на прибуток.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?