Правила списання бланків квитків та оформлення документів бухгалтерії

Списати бланки слід актом списання запасів з віднесенням їх вартості на інші операційні витрати, а оскільки їх придбання було з ПДВ і тепер вони не використовуються в господарській діяльності, потрібно нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання і зареєструвати зведену податкову накладну за п. 198.5 ПКУ.

Обґрунтування

1. Бухоблік списання бланків.
   Бланки квитків обліковуються як запаси (рахунки 20/22/209 – залежно від вашої облікової політики). Для списання оформлюєте:

   • наказ керівника про створення комісії та списання;
   • акт списання бланків із зазначенням причин (перехід на електронну систему, непридатність до використання).
     Типові проведення:
   • Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 20/22/209 «Запаси» – списано бланки, що не будуть використані.

2. Чому виникає компенсуюче ПДВ.
   Якщо бланки придбані з ПДВ та було сформовано податковий кредит, а надалі їх списують без використання у оподатковуваній господарській діяльності, це вважається використанням у негосподарських/необ’єктних операціях. У такому разі потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ виходячи з вартості придбання цих бланків. Якщо податковий кредит за ними не формували (наприклад, придбання без ПДВ або заблокована й не врахована ПН), компенсуючі ПЗ не нараховують.

3. Компенсуюча податкова накладна.
   На дату акта списання (або останнім днем місяця) складаєте зведену ПН на суму вартості придбання списаних бланків без ПДВ:

   • тип причини «08» – використання придбань з ПДВ у необ’єктних операціях (зведена ПН, умовний ІПН покупця «600000000000»);
   • база оподаткування – вартість придбання бланків без ПДВ;
   • ставка – 20%.
     У бухобліку нараховане ПДВ відображають, наприклад, так:
   • Дт 949 – Кт 641/ПДВ – нараховано компенсуючі ПЗ за списаними бланками.

4. Відображення в декларації з ПДВ.
   Суму з компенсуючої ПН показуєте в декларації в рядку для операцій за п. 198.5 ПКУ (залежно від форми декларації – зазвичай рядок 4.1 для ставки 20%), сама зведена ПН реєструється в ЄРПН у загальновстановлені строки.

Списання бланків без їх подальшого використання в оподатковуваній діяльності вимагає як оформлення акта списання в обліку, так і нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань за п. 198.5 ПКУ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?