Оплата за послуги: відображення ПДВ та реєстрація ПН ТОВ

Так, якщо ТОВ є платником ПДВ, воно зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання та зареєструвати податкову накладну з типом причини «14». Нарахування нерезидентом (Adobe) ПДВ в інвойсі на ім’я фізособи не звільняє юридичну особу від обов’язку самостійного нарахування ПДВ за статтею 208 Податкового кодексу України. В обліку розрахунки відображають через субрахунок 372 з обов’язковим підтвердженням господарської мети витрат.

Доступ до Adobe Creative Cloud Pro належить до електронних послуг відповідно до пп. 14.1.56-5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Місцем їх постачання вважається місцезнаходження отримувача послуг (п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), тобто митна територія України, тому операція є об’єктом оподаткування ПДВ.

Правила ст. 208-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844 (самостійна сплата ПДВ нерезидентом через електронний кабінет) діють виключно у разі постачання електронних послуг фізичним особам та ФОП — неплатникам ПДВ. Оскільки оплата здійснена за кошти ТОВ із корпоративної картки, фактичним покупцем є юридична особа (резидент).

Оподаткування послуг нерезидента, отриманих юридичною особою, регулюється ст. 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181 за правилом зворотного нарахування (reverse charge).

Тобто, отримувач послуг (ТОВ) є особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ.

Дата виникнення зобов'язань визначається за правилом першої події відповідно до п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. При оплаті карткою такою подією є дата списання коштів з рахунку ТОВ.

Базою є договірна вартість послуг, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату списання коштів. Податкові органи наполягають, що сума «технічного» іноземного ПДВ, помилково нарахованого нерезидентом як для фізособи, входить до повної вартості послуги, тому 20% українського ПДВ нараховується зверху на всю суму списання.

ТОВ складає податкову накладну на дату списання коштів із типом причини «14 — Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента» та реєструє її в ЄРПН. У рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», найменування — «ADOBE SYSTEMS SOFTWARE IRELAND LIMITED, Ірландія» (рядок податкового номера продавця не заповнюється); у даних покупця — власні реквізити ТОВ.

Своєчасно зареєстрована ПН дає ТОВ право на податковий кредит у тому ж звітному періоді (п. 208.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181).

Рекомендація на майбутнє: у профілі облікового запису Adobe слід змінити тип підписки на корпоративний/бізнес-акаунт та внести найменування і податковий номер ТОВ.

Оскільки кошти списані з корпоративної картки, вони вважаються виданими під звіт працівнику — держателю картки:

Дт 372 Кт 311 (313) — списано кошти з рахунку ТОВ для оплати підписки через КПК (за фактичним банківським курсом/випискою);
Дт 39 Кт 372 — відображено витрати майбутніх періодів на підставі інвойсу/бухгалтерської довідки (якщо підписка передплачена на місяць або рік наперед);
Дт 92, 93, 23 Кт 39 — списання вартості послуг до витрат відповідного періоду в міру їх фактичного споживання;
Дт 945 Кт 372 (або Дт 372 Кт 714) — списання курсової різниці між сумою списання за банківським курсом та сумою зобов'язання (за потреби);
Дт 6432 Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на дату списання коштів за курсом НБУ (складено ПН тип «14»);
Дт 641/ПДВ Кт 6441 — відображено податковий кредит з ПДВ на дату реєстрації ПН в ЄРПН;
Дт 6441 Кт 6432 — зарахування сум ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!