Продаж МНМА з 100% зносом: питання документів та ціни

Можете продати за первісною вартістю.

Якщо Ви вирішили продати власний МНМА, то маєте спочатку перевести його на рахунок 286 "Товари".

В бухобліку:

• Дт 132 Кт 112 - списали нарахований знос
  Дт 286 Кт 112 - списали залишкову вартість (якщо вона 0, то переводите з нульовою вартістю, щоб надалі змогли провести видаткову накладну)
• Дт 377 Кт 712 - передали МНМА покупцю
• Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН на покупця

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості МНМА за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

Оскільки балансова вартість 0, то ПДВ нараховуєте на договірну вартість.

Документально:

• наказ директора про продаж;
• договор купівлі-продажу;
• видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

Нюанси при продажу фізособі

Зверніть увагу: якщо підприємство продає МНМА фізичній особі за ціною, яка є нижчою за ринкову (звичайну), то така фізособа отримує дохід у вигляді додаткового блага (індивідуальної знижки). На це вказує пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.

З різниці між ринковою ціною та ціною договору (суми знижки) підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету:

• ПДФО 18%. Оскільки благо надано в негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ);
• Військовий збір 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Для військового збору натуральний коефіцієнт не застосовується.

Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ, звичайна ціна — це ціна, визначена сторонами договору, яка за замовчуванням вважається такою, що відповідає ринковим цінам. Для самостійного обґрунтування вартості перед податківцями підприємству варто зробити та задокументувати (наприклад, бухгалтерською довідкою) аналіз цін на аналогічні акумулятори на ринку, використовуючи відкриті джерела (спеціалізовані сайти оголошень).

Зразки:

Наказ про продаж МНМА

Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352))

Раді допомогти, звертайтесь ще!