Виправлення помилок у ПДВ: штрафи та коригування декларацій

Помилкову ПН і РК до неї в деклараціях виправляти не потрібно, штрафу за «зменшення» податкового зобов’язання за серпень у вас немає. Максимум, що можна зробити — технічно відобразити РК у періоді його реєстрації для узгодження з ЄРПН, не змінюючи сум зобов’язань.

Обґрунтування

1. Помилкова ПН без госпоперації не формує показники декларації. Дані декларації з ПДВ мають ґрунтуватися на первинних документах та реальних господарських операціях, а формування показників звітності на підставі не підтверджених документами даних заборонене п. 44.1 ПКУ. Податківці також зазначають, що обсяги постачання і сума ПДВ за помилковою ПН і РК до неї не підлягають відображенню в декларації, тому відсутність такої ПН у серпні та РК у вересні в деклараціях не є порушенням.

2. Штраф за зменшення податкового зобов’язання за серпень не виникає. Ви не задекларували за серпень податкові зобов’язання за цією помилковою ПН, а отже зараз не відбувається їх «зменшення» через уточнюючі розрахунки. Немає ні завищеного зобов’язання, ні його коригування вниз, тому підстава для штрафу за самостійне зменшення податкових зобов’язань відсутня.

3. Для узгодження даних із ЄРПН за потреби можна подати УР за вересень без зміни сум зобов’язань. Якщо ДПС матиме претензії лише до розбіжностей між ЄРПН і декларацією, ви можете подати уточнюючий розрахунок за вересень і відобразити в ньому РК у рядку 7.1 зі знаком «мінус», але так, щоб підсумковий рядок 9 не змінювався. У такому варіанті податкові зобов’язання не коригуються, отже штрафів за зменшення зобов’язань чи пені не буде.

У вашій ситуації немає підстав ані для донарахування, ані для штрафу за зменшення податкового зобов’язання за серпень.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?