Виправлення помилки в обліку переплати за матеріали підприємства

Помилку виправляють поточною датою на підставі бухгалтерської довідки через рахунок 44: Дт 441 (442) – Кт 631 (або 371) на 70 грн. На витрати поточного періоду цю суму не відносять. Уточнювати податкову звітність за 2019 рік не потрібно через сплив строку давності.

Бухгалтерську довідку оформіть відповідно до п. 4.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17. У ній зазначте, що під час внесення прибуткової накладної за 2019 рік первісну вартість МШП і заборгованість перед постачальником помилково занизили на 70 грн. Додайте акт звірки та копію оригінальної прибуткової накладної.

За правильного відображення операції МШП були б оприбутковані на повну вартість, а після передачі в експлуатацію — списані на витрати. Надалі ці витрати через рахунок 79 вплинули б на нерозподілений прибуток на рахунку 44.

Оприбуткування МШП — Дт 22 – Кт 631.

Списання МШП на витрати — Дт 23, 91, 92, 93 або 94 – Кт 22.

Оскільки МШП уже списані та їх залишків немає, помилка призвела до заниження витрат минулого періоду й завищення прибутку. За п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text такі помилки виправляють коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку або непокритого збитку на початок звітного року без використання рахунків поточних витрат.

Виправлення заниженої вартості списаних МШП та усунення помилкової переплати постачальнику — Дт 441 (442) – Кт 631 (або 371) — 70 грн.

Після цього запису залишок розрахунків із постачальником обнулиться, що необхідно для складання ліквідаційного балансу.

Для податку на прибуток помилка означала заниження витрат і переплату податку, а не недоплату. За п. 102.1 ст. 102 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text строк давності для виправлення податкової звітності та повернення переплат становить 1 095 днів. За 2019 рік він уже минув, тому уточнюючу декларацію з податку на прибуток не подають.

Якщо 70 грн містять ПДВ, право на податковий кредит за накладною 2019 року втрачено через сплив строків, установлених п. 198.6 ПКУ. Податковий кредит не коригують, а всю суму 70 грн відносять у бухгалтерському обліку на рахунок 44.

Раді допомогти, звертайтесь ще!