Система оподаткування ЄП 1-3 групи
(модуль 3 із 16)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Хто може бути ФОП першої групи?

До платників єдиного податку першої групи належать фізичні особи-підприємці, які відповідають таким критеріям (пп. 1 п. 291.4 ПКУ):

• Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торгівельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню (перелік послуг визначено п. 291.7 ПКУ).
• Не використовують працю найманих осіб.
• Річний обсяг доходу не перевищує 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.

Основні заборони та обмеження:

• Наймані працівники: Заборонено використовувати працю найманих осіб.
• Надання послуг: Послуги можна надавати виключно населенню. Надання послуг іншим ФОП або юридичним особам заборонено.
• Види послуг: Дозволено надавати лише побутові послуги з переліку, наведеного в п. 291.7 ПКУ. Наприклад, надання в оренду нерухомості не належить до побутових послуг і є забороненим.
• Торгівля: Дозволено лише роздрібний продаж товарів. Оптова торгівля та продаж товарів юридичним особам чи іншим ФОП заборонені.
• Місце торгівлі: Торгівля дозволена лише з торгівельних місць на ринках. Торгівля в стаціонарних магазинах, навіть якщо вони розташовані на території ринку, заборонена.
• Інтернет-торгівля: Заборонено продавати товари онлайн, у тому числі через маркетплейси.

Заборонені види діяльності:

• Організація та проведення азартних ігор, лотерей.
• Обмін іноземної валюти.
• Виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів.
• Видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів та каміння.
• Видобуток та реалізація корисних копалин.
• Фінансове посередництво (включаючи надання поворотної фінансової допомоги).
• Діяльність з управління підприємствами.
• Окремі види поштових та телекомунікаційних послуг.
• Продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів.
• Організація гастрольних заходів.
• Діяльність у сфері аудиту, технічні випробування та дослідження.

Наслідки порушень умов перебування на першій групі

1. Діяльність за КВЕД, не внесеним до реєстру платників єдиного податку:
• Наслідки: Перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому було допущено порушення. Дохід, отриманий від такої діяльності, оподатковується за ставкою 15%.
2. Здійснення заборонених видів діяльності:
• Наслідки: Аналогічні до попереднього пункту — перехід на загальну систему та оподаткування доходу від забороненої діяльності за ставкою 15%.
3. Порушення інших умов перебування першій групі (наприклад, надання послуг ФОП):
• Наслідки: Перехід на загальну систему та оподаткування доходу від такої діяльності за ставкою 15%.
4. Проведення розрахунків у негрошовій формі (бартер, взаємозалік):
• Наслідки: Перехід на загальну систему та оподаткування доходу, отриманого в негрошовій формі, за ставкою 15%.
5. Наявність податкового боргу:
• Умова: Наявність податкового боргу в сумі понад 3060 грн на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів (ЄСВ не є податковим боргом, а є недоїмкою).
• Наслідки: Перехід на загальну систему оподаткування в останній день другого з двох послідовних кварталів. Для уникнення цього, борг необхідно погасити до початку шостого місяця з моменту початку відліку.

У всіх випадках, що призводять до анулювання реєстрації платником єдиного податку, ФОП зобов'язаний подати декларацію за квартальною формою, задекларувати порушення та сплатити єдиний податок за підвищеною ставкою.