Загальна система оподаткування
(модуль 4 із 16)

Додаткові матеріали

Презентація

Текстове розшифрування відео

Розглянемо доходи ФОПа на загальній системі оподаткування: що вважається доходом, як правильно визначити дату його отримання, які документи потрібні та яких помилок слід уникати.

1. ФОП на загальній системі оподаткування:
   Це підприємець, який сплачує податки не з фіксованої ставки, а з чистого доходу (прибутку), що є різницею між отриманою виручкою та підтвердженими витратами.

• Обов'язки:
• Вести облік доходів і витрат.
• Мати первинні документи.
• Подавати звітність відповідно до норм Податкового кодексу.
• Зберігати всі первинні документи, які мають бути вірно оформлені та підтверджувати доходи та витрати.

2. Що вважається доходом ФОП-загальносистемника:
   Це вся виручка, яку ФОП отримує у процесі своєї діяльності, як у готівковій, так і у безготівковій формі (на рахунок у банку). Включає оплату від клієнтів, передоплати, інші надходження.

• Негрошова виручка: Якщо контрагент платить продукцією або бартером, така компенсація вважається доходом. Вона має бути оцінена у грошовому еквіваленті.
• Виникнення доходу: Дохід виникає у момент отримання коштів чи компенсації, а не в момент виконання роботи чи надання товару.
• Важливо: Для ФОПа-загальносистемника дата доходу виникає на дату надходження грошей (готівки чи безготівково). Якщо роботу виконано/товар надано, але клієнт не здійснив оплату, їх вартість не включається у дохід.

3. Дата отримання доходу:

• Банківський рахунок: Дата, зазначена у виписці банку як дата зарахування.
• Готівка: День фактичного отримання цих коштів, незалежно від часу надання послуги чи виписки документа.
• РРО/ПРРО: Дата доходу фіксується за фіскальним чеком.

4. Дохід посередника:
   Якщо ФОП-загальносистемник працює за договором доручення, комісії, агентським договором або договором транспортного експедирування, його доходом є винагорода, яку він отримує за таким договором. Транзитна сума, що надходить на рахунок і далі перераховується другій стороні, включається до доходу, але потім відображається у витратах. У складі доходу відображається вся сума виручки за посередницьким договором та повна вартість проданих товарів/робіт/послуг, а також винагорода. До витрат включаються транзитні гроші, що перераховуються замовнику посередницьких послуг. Доходом залишається лише сума винагороди.
5. Безоплатне отримання:
   Якщо отримано товари, роботи або послуги безкоштовно, їхню вартість потрібно включити в дохід на дату отримання. Вартість – це їхня ринкова ціна.
6. Дохід у валюті:
   Якщо на загальній системі ФОП працює з контрагентами-іноземцями та отримує оплату у валюті, сума перераховується у гривні за курсом НБУ на дату надходження грошей на валютний рахунок. Цією ж датою робиться запис у книзі обліку доходів і витрат.
7. Документи, що підтверджують дохід:
   Підприємець має мати документи, що підтверджують походження отриманих коштів:

• Банківські виписки, платіжні доручення, чеки, квитанції.
• Договори з клієнтами.
• Видаткові, прибуткові документи, акти виконаних робіт, видаткові накладні, інші первинні документи.
  Навіть якщо покупцем є фізична особа, важливо зберігати документ, що підтверджує, за що саме отримано кошти. Зберігання всіх документів є обов'язковим для перевірки податкової або підтвердження реального обсягу доходів.

8. Облік доходів і витрат:
   Облік ведеться у спеціальній формі, де підприємець фіксує кожен дохід та кожні витрати в день їх фактичного здійснення. Це забезпечує прозорість та відповідність законодавству. ФОП на загальній системі повинен вести книгу обліку доходів і витрат у паперовому чи електронному вигляді за затвердженою формою.

• Заповнення книги: Дата отримання доходу, джерело надходження, сума доходу та документально підтверджені витрати, які безпосередньо пов'язані з підприємницькою діяльністю ФОП.

9. Розрахунок чистого оподаткованого доходу:

• Чистий дохід – це різниця між загальною сумою отриманих доходів та підтвердженими витратами.
• Цей показник є базою для сплати ПДФО та військового збору.
• Правильний розрахунок чистого доходу дозволяє оптимізувати податкові платежі та уникнути претензій під час перевірки.

10. Важливість ведення обліку:
    Правильне ведення обліку на будь-якій системі оподаткування, зокрема загальній, дозволяє контролювати фінансові потоки та аналізувати реальні результати діяльності бізнесу.

• Наявність підтверджуючих документів (особливо витрат на загальній системі) знижує ризик отримання штрафів та демонструє прозорість діяльності ФОП.
• Системний облік допомагає приймати правильні управлінські рішення, планувати витрати та прогнозувати податкові платежі.

Для ФОПа-загальносистемника головне – це підтверджуючі документи, що підтверджують витрати. Необхідно деталізовано заповнювати книгу обліку доходів та витрат, відображаючи доходи та витрати.