Оптимізація податкових витрат при роздачі брендованих подарунків партнерам

У Вашому випадку слід оформити наказ про проведення рекламної акції.

Зазначити мету її проведення – збільшення обсягів продажу та підтримання іміджу компанія. Також встановити строки її проведення, бюджет, порядок закупівлю подарунків та документального оформлення видачі їх.

Надаємо Вам послання на форми документів ( трохи переробивши, Ви можете їх використовувати ):

- Наказ про проведення рекламної акції, Наказ про проведення рекламної акції

- Положення про рекламні акції та маркетингові заходи, Положення про рекламні акції та маркетингові заходи

Щодо списання придбаних подарунків – на підставі акту списання та/або роздавальної відомості, Ви робите запис Дт93 – Кт209.

Адже такі витрати слід визнати як «витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг)» (п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ) – тобто це частина витрат на збут.

Щодо ПДВ наслідків – у Вашому випадку відбувається постачання товарів – адже дарування (безоплатна роздача ) товару також відноситься до операцій з його постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тому і виникає об'єкт оподаткування товарів згідно з п.п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Далі, згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ) «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг»

В подібних випадках складається нульова ПН – зазначається найменування товару ( подарунків ), кількість, але без ціни. Та також виникає необхідність складання та реєстрації ПН з типом причини 15.

Є роз’яснення ДПС України щодо складання такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Є відповідний матеріал на сайті Семінар Ком від 13.03.25 р. «Складання ПН при безоплатному постачанні товарів / послуг», https://7eminar.ua/news/2494-skladannya-pn-pri-bezoplatnomu-postacanni-tovarivposlug

Нарахування компенсуючого ПДВ відображається записом Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ. Податкових різниць при цьому не передбачено.

Також пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 03.06.26 р. «Рекламні заходи (акції), роздача рекламної продукції: облік та оподаткування», https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!