Чи може підприємство виписати податкову накладну за минулим боргом

Ні, Товариство не має права скласти зведену податкову накладну на такі кошти. У цьому випадку необхідно скласти звичайну (індивідуальну) податкову накладну датою фактичного надходження коштів на поточний рахунок.

Згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 тимчасово (до 1 січня 2028 року) платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної енергії, визначають дату виникнення податкових зобов'язань за касовим методом.

Це означає, що податкові зобов'язання виникають виключно на дату зарахування коштів на банківський рахунок платника в оплату вартості поставленої електроенергії (незалежно від того, коли відбулося фактичне відвантаження).

Абзац другий п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ передбачає можливість складання зведеної ПН касовиками лише за дотримання чітких умов:

- вона складається виключно у разі здійснення постачання, яке має безперервний або ритмічний характер;
- зведена ПН формується за підсумками звітного місяця, в якому відбувалися відповідні операції, виходячи з суми коштів, що надійшли у цьому місяці від контрагента.

У вашій ситуації договір постачання закрито рік, постачання електроенергії споживачу протягом року (і зокрема в поточному звітному місяці) взагалі не здійснювалося. Отримані кошти є виключно погашенням старої дебіторської заборгованості, а не оплатою в межах поточного триваючого (ритмічного/безперервного) процесу постачання.

Оскільки у звітному періоді, коли надійшли гроші, самого факту постачання товару не було, операція не підпадає під поняття безперервного чи ритмічного постачання поточного місяця.

ТОбто, на дату зарахування коштів в рахунок погашення дебіторської заборгованості Товариство повинно скласти звичайну (не зведену) податкову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!