Наслідки помилок у бухгалтерських звітах: уточнення та критичність підприємства

Помилку уточнюючою звітністю виправляти не обов’язково: для обліку й податків орієнтуємося на дату здійснення операції та дату складання документа, а різні (чи навіть пізніші) дати підпису контрагентом не створюють самі по собі ні податкових, ні бухгалтерських ризиків і не впливають на статус критично важливого підприємства. У річній звітності показники просто підсумуєте за фактом здійснення операцій за рік, нічого спеціально «вирівнювати» через цю ситуацію не потрібно.

Обґрунтування

1. Ключова для обліку – дата складання документа, а не дата підпису. Обов’язковим реквізитом первинного документа є дата його складання, а не дата підписання сторонами, причому документ має підтверджувати реальну господарську операцію, її зміст і обсяг (ст. 9 Закону про бухоблік). Для ПДВ датою виникнення податкових зобов’язань за послугами є дата оформлення документа, що підтверджує постачання, тобто дата його складення, незалежно від дати накладення підпису (п. 187.1 ПКУ). Різні дати підписання у виконавця й замовника самі по собі не змінюють моменту виникнення доходу/витрат і не тягнуть обов’язку перездавати звітність.

2. Операція відображається в тому періоді, коли фактично здійснена. Господарські операції повинні відображатися в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони здійснені, а не в періоді отримання або підпису документа контрагентом (ч. 5 ст. 9 Закону про бухоблік). Також діють принципи нарахування та превалювання сутності над формою, за якими дохід і витрати визнаються за фактом їх виникнення, а не за формальними датами підписів (ст. 4 Закону про бухоблік). Якщо товари реально відвантажені у вересні, то їх відображення у вересні у вашій звітності є коректним, навіть якщо контрагент підписав накладні 01.10.

3. Річна звітність додаткового «вирівнювання» не потребує. У річній фінансовій звітності та річній декларації з податку на прибуток ви підсумовуєте обороти й фінрезультат за весь рік. Якщо операція фактично належить до вересня, вона вже врахована у складі 9 місяців і далі «зайде» у річні показники наростаючим підсумком. Спеціальних коригувань річної звітності лише через те, що контрагент поставив у себе іншу дату підпису, не потрібно, за умови що сума і зміст операції не змінювалися.

4. На статус критично важливого підприємства ситуація не впливає. Підтвердження статусу критично важливого зараз прив’язане, зокрема, до виконання зарплатного критерію, тобто нарахованої середньої зарплати не нижче трикратної мінімальної, що підтверджується довідкою та податковим розрахунком за останній місяць (постанова КМУ № 862 через зміни до постанови № 76). Одна «спірна» дата в накладних на відвантаження товару не змінює ні середньої зарплати, ні інші ключові показники для критичності, тому сама по собі така ситуація не є підставою для втрати статусу.

У вашій ситуації достатньо зберегти обґрунтування фактичної дати відвантаження у вересні, і перездавати квартальну та річну звітність лише через дату підпису контрагентом не потрібно.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?